会计税务周记（集合10篇）
发表时间：2018-12-25会计税务周记（集合10篇）。
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增值税
一外购货物进项税额处理
1、借：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款
2、从小规模纳税人购货 进项税、运费不可抵，计入成本 借：原材料（无须价税分离）贷：银行存款
3、接受投资 借：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额）贷：实收资本 资本公积—资本溢价。若以房地产投资，不涉及增值税，不动产与增值税无关
4、接受捐赠借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：营业外收入
二、进项税额转出处理
1、购进货物改变用途的转出（如外购商品用于集体福利和个人消费不视同销售）借：库存商品 应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款2、2.将商品发放给职工作为福利 借：应付职工薪酬 贷：库存商品 应交税费—应交增值税（进行税额转出）
3、外购存货非正常损失借：待处理财产损溢 贷：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额）
4、购进货物用于免税项目 借：主营业务成本 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
5、非正常损失的外购货物进项税额的转出 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢（含税价）
三、销项税额的会计处理
1、正常销售：借：应收账款 贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）
2、预收款销售方式：借：预收账款 贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）
3、分期付款销售方式：借：发出商品贷：库存商品借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税）借：主营业务成本 贷：发出商品
4、视同销售行为：
① 委托代销行为：
委托方：a发货：借：发出商品贷：库存商品 b收到代销清单：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税）借：主营业务成本贷：发出商品 c手续费：借：销售费用贷：应收账款
受托方：a收到货物：借：受托代销商品 贷：代销商品款b销售：借：银行存款贷：受托代销商品应交税费—应交增值税（销项税）c收到委托人票据：借：代销商品款应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款d结款：借：应付账款贷：银行存款其他业务收入
②自产或委托加工的用于非应税项目，集体福利或个人消费 借：在建工程/应付职工薪酬贷：库存商品应交税费—应交增值税（销项税额）
③自产，委托加工，外购的货物用于投资，捐赠，分配股利A投资：借：长期股权投资贷：库存商品应交税费—应交增值税（销项税额）B捐赠：借：营业外支出贷：库存商品应交税费—应交增值税（销项税额）C分派股利：借：应付股利（营业外支出）贷：库存商品应交税费—应交增值税（销项税额）
5、移送销售 发出货物的机构：借：应收账款贷：应交税费—应交增值税（销项税额）接收货物的机构：借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款
6、包装物销售：
Eg：销售，不含税价2000元，包装物押金800元。答案：借：银行存款2000+800+340 贷：主营业务收入2000应交税费—应交增值税（销项税额）340其他应付款800
企业以前年度收取押金5850元，到期返还2340元，其余3510元被扣。借：其他应付款5850贷：银行存款 2340其他业务收入3000应交税费—应交增值税（销项税额）5107、小规模纳税人的税务处理
购进时：借：原材料（含税）贷：银行存款
销售时：借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额）
消费税
1、生产销售应税消费品 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交消费税
2、生产自用应税消费品
Eg：柴油成本50000元，增值税10200元，消费税6000元
答案：借：在建工程 贷：库存商品应交税费—应交增值税（销项税额）应交税费—应交消
费税
3、视销行为的会计处理
①按成本结转，不确认收入：借：营业外支出 贷：库存商品应交税费—应交增值税（销项税额）应交
税费—应交消费税
4、委托加工应税消费品的会计处理
Eg：甲委托乙加工，材料成本10000，加工费3000，代扣代缴消费税2000
答案：（1）收回后继续生产应税消费品： 委托人发出材料：借：委托加工物资10000贷：原材料10000 应付加工费和消费税：借：委托加工物资 应交税费—应交增值税（销项税额）应交税费—应交消
费税贷：应付账款/银行存款 入库：借：原材料贷：委托加工物资（2）收回后出售：借：委托加工物
资（含消费税价）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款 受托人：借：应收账款贷：主
营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）应交税费—应交消费税
5.进口应税消费品的会计处理 借：库存商品（含消费税价）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银
行存款
营业税
1、销售不动产的会计处理
“固定资产清理”对应科目“应交税费—应交营业税”
2、转让无形资产的会计处理
Eg：转让某专利权，账面价值70000元，转让收入100000元，减值准备10000元。
答案：借：银行存款100000无形资产减值准备10000 贷：无形资产70000 应交税费—应交
营业税5000 营业外收入350003、劳务的税务处理
Eg：服务业取得收入35000，转出17000，应交税额18000×5%=900
答案：借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交营业税
个人所得税
免征额3500借：应付职工薪酬 贷：应交税费—应交个人所得税
企业所得税
1、账面价值>计税基础：资产，形成递延所得税负债2.账面价值
没有递延事项时：借：所得税费用贷：应交税费—应交所得税
有递延所得税资产：借：所得税费用递延所得税资产贷：应交税费—应交所得税
交税：借：应交税费—应交所得税贷：银行存款
调整：借：所得税费用贷：递延所得税资产
调整：借：递延所得税资产贷：所得税费用
消费税：
1.某酒厂2009年经营业务如下：销售粮食白酒10吨，不含税单价7000元每吨，销售散装白酒6吨，不含
税单价4000元每吨，款项全部存入银行，计算该酒厂当月应纳消费税税额（粮食白酒定额税率0.5元/500
克，比例税率为20%）答案：应纳消费税额=（10×7000＋6×4000）×20%÷10000+（10+6）
*2000*0.5/10000=3.48
2.某化妆品公司将一批自产的化妆品用于职工福利，成本为1.2万元，该公司无同类产品市场销售价格，成本利润率为5%，消费税税率30%。答案：组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税税率）=（1.2+1.2×
5%）÷（1-30%）=1.8万元 应纳税额=1.8×30%=0.54（万元）
3.Eg：土地增值率=增值额÷扣除项目金额×100%；土地增值税=增值额×税率-扣除项目金额×速算扣除数
某房地产开发公司出售一幢楼，收入总额9000万元，开发有关支出：支付地价款及各种费用1000万元，房地产开发成本2000万元，财务费用中的利息支出为600万元，有100万元的利息没有合法票据；转让环节缴纳的有关税费共计300万元，所在地政府规定的其他开发费用计算扣除比例为5%，试计算该房地产开发公司应纳的土地增值税。答案：支付地价款和各种费用1000万元；2.开发成本2000万元；3房地产开发费用=600-100+（1000+2000）×5%=650万元；4.允许扣除的税费为300万元；5.从事房地产开发纳税人加计扣除20%，加计扣除额=（1000+2000）×20%=600万元；6.允许扣除的项目金额合计
=1000+2000+650+300+600=4550万元；7.增值率=（9000-4550）÷4550×100%=97.80%；8.应纳税额=4450×40%—4550×5%=1552.5万元
增值税法
1.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2009年5月有关经营业务如下：①销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票取得不含税销售额100万元，另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入8.19万元。②销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额17.55万元。③将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价10万元，成本利润率10%，该新产品无同类产品市场销售价格。④购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款为70万元、进项税额为11.9万元；另外，支付购货的运输费用5万元，取得运输公司开具的普通发票。⑤向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价50万元，支付给运输单位运费5万元，取得相关的合法票据。要求：计算该企业5月应缴纳的增值税税额。答：①销售产品的销项税额=100×17%+（8.19+17.55）÷（1+17%）×17%=20.74（万元）②自用新产品的销项税额=10×（1+10%）×17%=1.87（万元）③外购货物应抵扣的进项税额=11.9+5×7%=12.25（万元）④外购免税农产品应抵扣的进项税额=50×13%+5×7%=6.85（万元）⑤该企业五月份应缴纳的增值税税额=20.74+1.87-12.25-6.85=3.51(万元)
2.甲企业与乙公司均为增值税一般纳税人，2009年10月有关经济业务如下：①甲企业从乙公司购进生产用原材料和零部件，取得乙公司开具的增值税专用发票，注明价款为180万元②乙公司从甲企业购进电脑600台，每台不含税单价为0.45万元，增值税专用发票价款为270万元，乙公司以销货款抵顶应付甲企业账款后，实付账款价差105.3万元。③甲企业为乙公司制作电子显示屏，开具普通发票，含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元，制作过程中委托其他公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取得增值税专用发票。④乙公司从农户手中购进免税农产品。收购凭证上注明收购价款30万元，支付运输费3万元，取得普通发票。入库后将收购的农产品40%作为职工福利消费，60%零售给消费者并取得含税收入35.03万元。⑤乙公司销售其他物品取得含税销售额140.4万元，均开具普通发票。要求：①计算甲企业2009年10月应缴纳的增值税。②计算乙公司2009年10月份应纳增值税。答：①甲企业：销售电脑销项税额=270×17%=45.9（万元）制作显示屏销项税额=（9.36+2.34）÷（1+17%）×17%=17（万元）当期应扣除进项税额=180×17%+0.34=30.94（万元）甲企业销项税额=45.9+17=62.9（万元）应缴纳增值税=62.9-30.94=16.66（万元）②乙公司：销售材料销项税额=180×17%=30.6（万元）销售农产品销项税额=35.03÷（1+13%）×13%=4.03（万元）销售其他物品的销项税额=140.4÷（1+17%）×17%=20.4（万元）销项税额合计=30.6+4.03+20.4=55.03（万元）购电脑进项税额=270×17%=45.9（万元）购农产品进项税额=（30×13%+3×7%）×60%=2.47（万元）应扣除进项税额合计=45.9+2.47=48.37（万元）应缴纳增值税=55.03-48.37=6.66（万元）
3.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，使用增值税税率17%，退税率为15%。2002年11月和12月的生产经营情况如下：①11月份，外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850万，增值税税额144.5万；外购动力取得增值税专用发票注明支付价款150万，增值税税额25.5万，其中20%用于企业基建工程；以外购原材料80万委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税税额5.1万元，支付加工货物的运输费用10万并取得普通发票。内销货物取得不含税销售额
300万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具普通发票；出口销售货物取得的销售额500万元②12月份，免税进口料件一批，支付国外买价300万元以及运抵我国海关前的运输费用、保管费用和装卸费用50万元，该料件进口关税税率为20%，出口货物取得销售额600万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额140.4万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。要求：①11月份：进项税额合计=144.5+20.4+5.8+1.26=171.96（万元）免抵退税不得免征和抵扣税额=500×（17%-15%）=10（万元）当期应纳税额=300×17%-（171.96-10）=-110.96（万元）退税尺度：出口货物“免抵退”税额=500×15%=75（万元）110.96＞75，所以退75万元。分录：借：应收账款—应收出口退税款 75贷：应交税费—应交增值税 75差额：110.96-75=35.96（万元）下月留抵税额。②12月份：免税进口料件组成价格=（300+50）×（1+20%）=420（万元）免抵退税不得免征和抵扣税额递减额=420×（17%-15%）=8.4（万元）免抵退税不得免征和抵扣税额=600×（17%-15%）-8.4=3.6（万元）应纳税额=〔140.4÷（1+17%）÷600×200〕×17%+3.6-35.96=-5.16（万元）免抵退税额抵减额=420×15%=63（万元）退税尺度：出口货物免抵退税额=600×15%-63=27（万元）27＞5.16，所以退5.16万元。当期免抵税额=27-5.16=21.84（万元）会计分录：借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）21.84应收账款—应收出口退税款 5.16 贷：应交税费—应交增值税（出口退税）27
4.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2009年6月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明价款为400万元，外购货物准予抵扣的进项税额68万元通过认证。上期末留抵税款5万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行。本月出口货物的销售额折合人民币200万元。要求：计算该企业档、当期的“免、抵、退”税额。答：①当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×（17%-13%）=8（万元）②当期应纳税额=100×17%-（68-8）-5=-48万元③出口货物免抵退税额=200×13%=26万元④该企业应退税额26万元⑤当期该企业免抵退税额=26-26-0⑥8月末留抵结转下期继续抵扣税额为22万元（48-26）出口货物“免抵退”税额=400×13%=52万元＞48，当期该企业免抵税额=52-48=4万元如其他条件不变，内销货物为400万元则当期应纳税额=400×17%-（68-8）-5=3万元
第四章 营业税法
5.某运输公司3月份运营售票收入总额为800万元。支付联运业务的金额为200万元，计算该运输公司应缴纳的营业税税额。答：应纳税额=（800-200）*3%=18
6.某建筑公司自建楼房一栋竣工，建筑安装总成本为3000万元。将其中大的50%售出，其余自用，总售价8000万元，本月预售3000万元。计算该建筑公司应缴纳的的营业税（当地营业税成本利润率为10%）答：组成计税价格=〔3000*50%*（1+10%）〕÷（1-3%）=1701万元，建筑业营业税税额=1701*3%=51.03万元销售不动产营业税=3000*5%=150万元，自建不动产出售共纳营业税=51.03+150=201.3万元
7.某金融企业从事债券买卖业务，2008年8月购入A债券，购入价50万元，同事购入B债券，购入价80万元，共支付相关费用和税金1.3万元；当月又将占全卖出，A债券售出价55万元，B债券售出价78万元，共支付相关费用和税金1.33万元。计算该金融企业当月应纳营业额。答：应纳营业税=〔（55-50）+（78-80）〕*5%=0.15万元
8.某卡拉OK歌舞厅某月门票收入为100万元，台位费收入为30万元，相关的烟酒和饮料费收入为20万元，适用的税率为20%，计算该歌舞厅应缴纳的营业税税额。答：应纳税额=营业额×适用税率=（100+30+20）*20%=30万元
第十四章 印花税
9.某电子企业2009年10月与甲工厂签订加工承揽合同，受托加工一批专用电子部件。合同规定，由该电子企业提供价值100万元的原材料和辅助材料，另收加工费20万元。计算该电子企业应当缴纳的印花税。答：应按税额=1000 000*0.3‰+200000*0.5‰=400元
10.某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额5000万元。该建筑公司又将其中价值100万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。计算该建筑公司此项业务应缴纳印花税。答;(5000+100)*0.3‰=1.53万元
11.2009年1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金2500元，租期未定。签订合同时，预收租金5000元，双方已按定额贴花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司补缴租金7500元，计算甲公司5月份应补缴印花税税额。答：应补缴印花税=（5000+7500）*1‰-5=7.5（元）
土地增值税法
12.某企业转让一旧厂房，当时造价170万元，无偿取得土地使用权。如果按现行市场建造同样的房子需800万元，该房子为五成新，按700万元出售，支付有关税费计22万元。计算企业转让旧房应缴纳的土地增值税。
答：房产评估价格=800*50%=400万元，扣除项目金额合计=400+22=422万元，增值税=700-422=278万元，增值率=278÷422*100%=65.88%，适用税率为40%，扣除系数为5%，应纳土地增值税税额=278*40%-422*5%=111.2-21.1=90.1万元
企业所得税法
13.某服装生产企业2009年实验主营业务收入3000万元，本年度发生广告费380万元，业务宣传费150万元，则其允许扣除的广告费和业务宣传费的计算如下：答：扣除限额=3000*15%=450万元，实际发生额=380+150=30万元，大于扣除限额。所以，允许扣除的广告费和业务宣传费为450万元。
14.某居民企业2009年度发生两项借款业务：一是向银行借入流动资金200万元，借款期限6个月，支付利息费用4.5万元，借款利率4.5%；另一项是经批准向其他企业借入流动资金100万元，借款期限9个月，支付利息费用4万元。则该企业2009年度准予扣除的利息费用的计算如下：答：向银行借入款项的利息都允许扣除；向其他企业借入资金准予扣除的利息费用=100*4.5%÷12*9=3.375万元，所以，该企业本年度允许扣除的利息=4.5+3.375=7.875万元，即超过按照金融企业同期、同类贷款利率计算的部分0.625万元（4-3.375）不允许在税前扣除。
企业所得税法
15.假设某企业适用所得税税率25%，该企业2002~2009年应纳的所得税额如下表：
年份
年
份
所
得
额-240 150-150 280 200-350 420 1000
则其8年共需交纳的企业所得税税额的计算如下：
答：2002年亏损不纳税
2003年所得全额用来补亏
2004年亏损不纳税（但本年属于2002年的亏补期）
2005年同为2002年和2004年的补亏年，用于补亏后结余40万元（280-90-150）应该纳税，应纳税额为10万元（40*25%）
2007年亏损不纳税
2008年亏补后结余70万元（420-350）应该纳税，应按税额为17.5万元（70*25%）
2009年应纳税额为250万元（1000*25%）。
所以，该企业8年共应缴纳企业所得税327.50万元（10+50+17.5+250）。
16.某居民企业2009年发生下列经营业务：（1）取得销售商品收入5000万元。（2）销售成本3200万元。
（3）发生销售费用700万元（其中广告费450万元）；管理费用650万元（其中业务招待费20万元）；财务费用70万元。（4）营业税金及附加350万元。（5）营业外收入160万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元）。（6）计入成本、费用中的实发工资总额为350万元、拨缴职工工会经费7万元、支出职工福利费和职工教育经费63万元。答案：1。会计利润总额=5000+160-3200-700-650-70-350-50=140万元 2．需要调整的项目有：①业务招待费调增所得税2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009
=20-20*60%=20-12=8万元
5000*5‰=25万元＞20*60%万元②捐赠支出应调增所得税额=30-140*12%=13.20万元③工薪资金“三项附加费”应调增所得额=7+63-350*18.5%=5.25万元3．应纳税所得额=140+8+13.2+5.25=166.45万元 4．2009年应缴企业所得税=166.45*25%=41.6万元
17.某企业2009年度境内应纳税所得额为1000万元，适用企业所得税税率为25%；同年，该企业分别在A、B两国设有分支机构（我国于A、B两国已经缔结为避免双重征税协定），在Ａ国分支机构的应纳税所得额为２００万元，该国企业所得税税率为２０％；在Ｂ国的分支机构的应纳税所得额为３００万元，该国企业所得税税率为３０％。假设该企业在Ａ、Ｂ两国所得与按我国税法计算的应纳税所得额一致，两个分支机构在Ａ、Ｂ两国分别按要求缴纳了４０万元和９０万元的企业所得税。要求：计算该企业２００９年度在我国应缴纳的企业所得税税额.答（1）该企业境内境外所得按我国税法规定的应纳税总额的计算：应纳税额＝（１０００＋２００＋３００）×２５％＝７５万元（2）Ａ国扣除限额＝２００×２５％＝５０万元，该企业在Ａ国缴纳的所得税为４０万元，低于扣除限额５０万元，可全额扣除，并需补税１０万元（２００×２５％－４０），Ｂ国扣除限额＝３００×２５％＝７５万元。该企业在Ｂ国缴纳的所得税为９０万元，高于扣除限额，汇总纳税时只能按限额７５万元扣除，超过扣除限额的１５万元（９０－７５），当年不能抵免（3）汇总计算在我国应缴纳的所得税税额：应纳税额＝３７５－４０－７５＝２６０万元 企业所得税法
18.甲企业为中国的居民企业，2009年发生下列经济业务：（1）取得销售收入3000万元；（2）销售成本1200万元；（3）发生销售费用850万元（其中，广告费550万元）；管理费用500万元（其中业务招待费25万元，开发的新产品研究开发费用20万元）；财务费用60万元；（4）销售税金250万元；（5）营业外收入80万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）；
（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元；（7）购置并投入使用符合国家《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备，投资额30万元。要求：计算该企业2009年度实际应纳的企业所得税。解：（1）会计利润总额=3000+80-1200-850-500-60-250-50=170（3）广告费调增所得额=550-3000×15%=100（万元）（4）业务招待费调增所得额=25-25×60%=10（万元）（3000×5‰=15万元>25×60%=10万元）（5）研究开发费用可加计扣除20×50%=10（万元），可调减所得额（6）捐赠支出应调增所得额=30-170×12%=9.6（万元）（7）三项附加费应调增所得额=3+29-150×18.5%=4.25（万元）（8）应纳税所得额=170+100+10-10+9.6+6+4.25=289.85（万元）（9）2009年甲企业应缴纳所得税=289.85×25%-30×10%=69.46（万元）
营业税税率：
5%：金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产；3%：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业；5%~20%：娱乐业
印花税：
0.3‰：购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同；0.5‰：加工承揽合同、建筑工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿；1‰：财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同、股权转让书据；0.05‰：借款合同
票面金额：1角2角5角1元2元5元10元50元100元共九种
土地增值税：（范围---税率---速算扣除数）
小于50%----30%-----0；50%~100%---40%---5%；100%~200%---50%---15%；大于200%-----60%----35% 个人所得税：
劳务报酬个税表（范围~税率~速算扣除数）：(≤20000)~20%~0；(20000＜X≤50000)~30%~2000；(＞50000)~40%~7000。
劳务报酬所得应纳税额的计算：
1.每次收入不足4000元的，应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（每次收入额-800）×20%
2.每次收入额在4000元以上的，应纳税额=每次收入额×（1-20%）
3.每次收入在20000~50000元的，应纳税额=每次收入额×（1-20%）×30%—2000
4.每次收入超过50000元的，应纳税额=每次收入额×（1—20%）×40%—7000
工资薪金个税表
≤500~5%~0；500＜X≤2000~10%~25；2000＜X≤5000~15%~125；5000＜X≤20000~20%~375；20000＜X≤40000~25%~1375；40000＜X≤60000~30%~3375；60000＜X≤80000~35%~6375；80000＜X≤100000~40%~10375；X＞100000~45%~15375
工资薪金应纳税额=（每月应税收入-2000或4800）×税率—速算扣除数
企业所得税法
三项附加费：工会经费2%，职工福利费14%，职工教育经费2.5%，共计18.5%
业务招待费：当业务招待费实际发生额的60%小于年销售收入的5‰时按实际发生额60%扣除，反之按年销售收入的5‰扣除。
广告费和业务宣传费：不超过销售收入的15%
捐赠支出：不超过年度利润总额的12%
研究开发费用：按照研究开发费用的50%加计扣除
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1.应付税款法：是企业将本期税前会计利润 与应税所得额之间的差额所造成的影响纳税的 金额直接计入当期损益，而不递延到以后各期 的一种所得税会计处理方法。应付税款法是税 法导向的会计处理方法。
2.纳税影响会计法：是将本期税前会计利润 与应税所得额之间产生的暂时性差异造成的影 响纳税的金额，递延和分配到以后各期的一种 所得税会计处理方法。
3.纳税影响会计法的类型：（1）利润表债务 法：它是将时间性差异对未来所得税的影响看 作对本期所得税费用的调整。它以利润表为基 础，注重时间性差异。（2）资产负债表债务法 ：它是以估计转销的所得税税率为依据，计算递延税款的一种所得税会计处理方法。它 从暂时性差异产生的本质出发，以资产负债表 为基础，注重暂时性差异。
4.土地增值税：是对纳税人转让房地产所取 得的土地增值额征收的一种税。它是一种收益 税，是1994年新开征的一个税种。
5.土地增值税纳税范围：转让国有土地使用 权、地上的建筑物及其附着物连同国有土地使 用权一并转让。转让是指有偿转让，不包括继 承、赠与的无偿转让。出租房地产行为、受托 代建工程，不属于纳税范围。
6.房产税：是指以房产为征税对象，按照房 产租金收入征收的一种财产税。1986年9月15 发布，10月1执行。2009年1月1起，外企及 外籍个人和外商投资企业缴纳房产税
7.房产税的税率：房产税以房产的余值或租 金收入为计税依据，采用比例税率。按房产余 值计征的，税率1.2%，按租金收入计征的，税 率为12%。对个人出租住房，不区分用途，按 4%征收；对企事业单位、社会团体以及其他组 织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减 按4%征收。
8.契税：是因房屋买卖、典当、赠与或交换 而发生产权转移时，依据当事人双方订立的契 约，由承受人缴纳的一种财产税。
9.契税的税率：实行幅度比例税率，税率3%-5% 10.车船税与车辆购置税的区别：（1）.车船税是 2007年1月1日施行；车辆购置税是2001年1 月1日实施（2）.车船税的纳税人是车辆、船 舶的所有人或管理人；车辆购置税的纳税人是
在我国境内购置应税车辆的单位和个人。（3）车船税的纳税范围是行驶于中国境内公共道路 的车辆和航行于中国境内河流、湖泊或领海的 船舶；车辆购置税的纳税范围包括各类汽车、各类摩托车、电车、挂车、农用运输车。（4）车船税，是以单位税额计征应纳税额；车辆购 置税是以单位税率10%。（5）车船税的纳税期 限为车船管理部门核发的车船登记证书或行驶 证书所记载日期的当月；车辆购置税应自购买 日、进口日、受赠、获奖等取得日起，60天内 纳税申报（6）车船税应在“管理费用”账户中 列支；车辆购置税应该在“固定资产—车辆” 中列支。
11.应纳营业税的计算：营业税的计税依据是 提供应税劳务的营业额、转让无形资产或销售 不动产的销售额。按下列顺序确定营业额：（1）按纳税人最近时期发生同类应税行为 的平均价格核定（2）按其他纳税人最近时期 发生同类应税行为的平均价格核定（3）按公 式核定：营业额=营业成本或工程成本×（1+ 成本利润率）÷（1-营业税率）应纳营业税 额=营业额×营业税率
12.营业税的含义：是以 纳税人从事经营活动 的营业额为纳税对象的一种流转税，是典型的 传统流转税。1984年10月，营业税第一次作 为我国的一个独立税种正式立法，国务院颁布 了《中华人民共和国营业税条例》。
13.增值税的纳税期限：分别为1日、3日、5 日10日、15日、1个月、1个季度。（1）纳税 人以1个月或1个季度为一个纳税期的，自期 满之日起15日内纳税申报；以1、3、5、10、15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预 缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清 上月应纳税款。（2）以1个季度为纳税期限的 仅适应于小规模纳税人，具体纳税期限由主管 税务机关决定。（3）纳税人进口货物，应自海 关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15 日内缴纳税款。
14.增值税的含义：是对在我国境内销售货物、进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人，就其取得货物的销售额、进口货物金额、应税劳务销售额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。
15.增值税的类型：（1）生产型增值税，不允许扣除外购固定资产价值中所含的增值税款，增
值额相当于工资、利息、租金、利润和折旧额
之和，大体等同于国内生产总值。（2）收入型
增值税，指在征收增值税时允许扣除外购固定
资产价值中所含的增值税款，但不允许一次性
扣除，只允许按照固定资产的损耗程度扣除当
期计提折旧部分所含的已缴纳的增值税款。增
值额相当于国内收入。（3）消费型增值税，是
指在征收增值税时，允许一次性扣除当期外购
固定资产价值中所含全部增值税款，使纳税人
用于生产应税所耗用的全部外购项目的价值可
以彻底扣除。增值额相当于国民消费总额。
16.税务会计的定义：是以所涉税境的现行税
收法规为准绳，运用会计学理论、方法和程序，对企业经营过程中的涉税事项进行计算、调
整和税款缴纳、退补等。即对企业涉税会计事
项进行确认、计量、记录和申报（报告），以
实现企业最大税收利益的一门专业会计。
17税务会计特点：税务导向性、税务统筹性、协调性、广泛性
18税务会计原则：税法导向性、以财务会计
核算为基础、应计制原则与实现制、历史成本
计价、相关性、配比、确定性、合理性、划分
营业收益与资本收益、税款支付能力、筹划性
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周一：
今天是我开始我的会计实习的第一天。我对未来的几周充满了期待和不确定性。这个实习将会给我带来什么样的经验和挑战呢？我有些兴奋，有些紧张。
上午，我到公司报到，并完成了一些必要的手续，然后我的实习导师，一个名叫韩先生的会计师，接待了我。他给我展示了公司的各个部门，并介绍了我的任务和工作环境。
在下午，我开始了我的工作，我的导师教我如何检查银行对账单，并解释了公司账目的结构和核算流程。我感到有些吃力，因为我没有太多的实际经验，但是我很努力地学习了。希望我能掌握基本的会计知识，以便更好地完成我的工作。
周二：
今天我又来到公司接受我的会计实习训练。我感到更加熟悉我的工作任务和公司的工作流程。我很高兴能够更深入地了解会计工作的一些具体流程。
我的导师韩先生教我如何处理银行转账和核算流程。这是一项基本的会计工作，但对我来说很新鲜。我很感慨，原来会计非常重要，它可以帮助公司管理费用和约束资金流程，从而让公司体系更加健康。
周三：
今天是我第三天的会计实习。我刚开始习惯这种新的生活方式，并且渐渐熟练起我的工作。我的导师告诉我，我可以尽情地问他任何关于会计工作的问题，而且他会尽全力地回答。我觉得很踏实，不用太担心遇到问题时向别人求助。
今天我学习了如何编写一份发票。虽然这听起来很简单，但是我发现必须小心谨慎，因为这些文件具有非常严格的法律和规定。我必须确保发票的准确性并遵守所有法规。在导师的指导下，我编写了几份发票，这增强了我对这个过程的了解和信心。
周四：
今天是我在公司的第四天，对于公司的运作方式，我也更加熟悉了。我还学习了如何记录和管理资产。我们检查了公司资产目录，并写下所有公司拥有的固定资产，把它们的估价和现在的价值记录到一个Excel表格中。这是一项非常重要的任务，它有助于公司提供准确的资产保险和遗产规划。
我发现，会计工作除了需要基本的会计知识外，还需要有很好的细心和耐心。有时候，我必须查找特定的数据或解决一个复杂的问题，这需要花费很多时间和努力。不过这让我感到挑战和成就感的提升。
周五：
今天是我在公司的第五天，也是我最后一天的实习。我期望着在实习的过程中注重每一个细节，并且关注整个待遇的经验，同时也要从这里收获些许现实生活与职场的毛阅。
这几天的实习经历让我知道，虽然会计工作是一项大而复杂的系统，但是通过认真的学习和实践，我最终可以掌握它的精髓。我感到非常开心和满足，因为我有机会与专业人士合作，对行业进行的独特洞察，也因此，我的未来职业规划更加清晰。这个实习经验毫无疑问，对我未来的职业规划和计划有很大的帮助。
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又是一周结束了，时间过得真快，转眼工作已经是第四周了，对公司也已经慢慢熟悉了，同事们也差不多都认识了。前一阶段的时间主要是完善各式各样的电子表格，主要包括程序表、审定表、明细表、会计报表调整系统表、财务决算表、财务报表附注等。对前面三张表还是比较熟悉的，至于后面三张我又陷入了缓慢的学习状态。现在看来其实也并不复杂，只是完成任务的时候只顾着做，事先缺少了一些指导与思考，以至于大脑混乱、做事没有条理。现在来看这些表格，觉得在质量控制上还是有些帮助的。会计报表调整系统主要是通过填列本年和上年的试算平衡表来对资产负债表、利润表、现金流量表等进行审定，最大的优势在于编制调整分录来对报表进行自动调整，不过感觉该系统在某些方面还不够智能；财务决算表的数据其实是从会计报表调整系统中审定数中直接获取的，它是最终附于审计报告之后的报表，财务决算表工作簿里面自带一张审核表，对会计报表之间的钩稽关系进行了一次审核；财务报表附注工作簿中主要有财务报表和个附注项目明细，工作簿中自带的审核公式对表与附注的钩稽关系进行了很好的自动审核。下一阶段的工作便是打印整理复核工作底稿，对于从来没有完整接触过一个项目的我，这些底稿对我来讲还是充满了挑战性。
在我快要适应底稿整理的时候，张老师让我协助完成某公司的会计报表调整系统、财务决算表以及财务报表附注。由于之前对于这三张表已经有了一定的认识，因此这次做起来比较熟练。和前辈们的相处觉得也很愉快，我觉得这样很好，可以与不同的`人相处，可以学习不同人身上的优点。我发现此刻的我已经完全适应了公司的节奏，我发现我真的很喜欢这样的工作与生活。
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员要有严谨的工作态度。会计工作是一门很精准的工作，要求会计人员要准确的核算每一项指标，牢记每一条税法，正确使用每一个公式。会计不是一件具有创新意识的工作，它是靠一个又一个精准的数字来反映问题的。所以我们一定要加强自己对数字的敏感度，及时发现问题解决问题弥补漏洞。
三，作为一名会计人员要具备良好的人际交往能力。会计部门是企业管理的核心部门，对下要收集会计信息，对上要汇报会计信息，对内要相互配合整理会计信息，对外要与社会公众和政府部门搞好关系。在于各个部门各种人员打交道时一定要注意沟通方法，协调好相互间的工作关系。工作重要具备正确的心态和良好的心理素质。记住一句话叫做事高三级，做人低三分。
四，作为一个即将工作或刚迈入社会的新人，也要注意以下几点：
1有吃苦的决心，平和的心态和不耻下问的精神。作为一个新人，平和的心态很重要，做事不要太过急功近利，表现得好别人都看得到，当然表现得不好别人眼里也不会融进沙子。
2工作中要多看，多观察，多听，少讲，不要说与工作无关的内容，多学习别人的艺术语言，和办事方法。
3除努力工作具有责任心外，要善于经常做工作总结。每天坚持写工作日记，每周做一次工作总结。主要是记录，计划，和总结错误。工作中坚决不犯同样的错误，对于工作要未雨绸缪，努力做到更好。
4善于把握机会。如果上级把一件超出自己能力范围或工作范围的事情交给自己做，一定不要抱怨并努力完成，因为这也许是上级对自己的能力考验或是一次展示自己工作能力的机会。
5坚持学习。不要只学习和会计有关的知识，还要学习与经济相关的知识。因为现代企业的发展不仅在于内部的运作，还要靠外部的推动。要按经济规律和法律规定办事。有一位教育学家说过，当我们把学过的知识忘得一干二净时，最后剩下来的就是教育的本质了。这里我把“教育”改成“知识”，我们在大学里学习的知识也许会被淘汰，但那些最基本的学习方法永远是我们掌握最新知识的法宝。
这一次的实习虽然时间短暂，虽然接触到的工作很浅，但是依然让我学到了许多知识和经验，这些都是书本上无法得来的。通过实习，我们能够更好的了解自己的不足，了解会计工作的本质，了解这个社会的方方面面，能够让我更早的为自己做好职业规划，设定人生目标，向成功迈进一大步。
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不想到的日子还是到了，本周是我实习周期的最后一周，我特别不想离开公司，离开我可爱的同事们，但天下无不散之筵席，我最后还是不得不选择离开。
在这短短的十周时间里，我每时每刻都告诫自己，我在公司里的表现不仅代表的是我个人的形象，还关乎着学校的声誉，所以我在各方面严格要求自己，我虚心向师傅们请教的态度得到了公司的认可。
回顾这三十周以来所经历的点点滴滴，发觉实习真的是一种经历，只有亲身体验才知其中滋味，我知道了课本上学的知识都是最基本的知识，不管现实情况怎样变化，抓住了最基本的就能以不便应万变。这次实习，我学到的却是大学中从未学到的。比如，如何与同事，与领导相处。人际关系是刚踏入社会的大学生需要学习的重要一课，在实习时，我经常会留心周围的同事是如何相处的，也尽量虚心请教，与同事们相处，不但可以放松神经，也学了不少为人知道。
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第一周
在大学的最后一个暑假，我开始了我的税务实习工作。这是一个宝贵的机会，让我能够亲身体验税务工作的各个方面。这个实习是在一家著名的会计事务所进行的，他们主要提供税务咨询和税务规划服务。
第一天，我提前到达了办公室，并在前台接待员的引导下，找到了我的实习导师。我的导师是一位经验丰富的税务顾问，在这个领域工作已经有多年的经验。他非常友善和耐心，向我介绍了部门的工作流程以及我将要从事的具体任务。
我的第一个任务是协助准备一份税务规划报告。这份报告是为一家跨国公司准备的，他们希望通过合理的税务布局来最大程度地降低其税款。在导师的指导下，我了解了该公司的财务状况和各种税务优惠政策。然后，我开始进行深入研究和分析，以确定最佳的税务策略。这项工作需要仔细考虑各项法规以及税收相关的适用条件，以确保报告的完整性和准确性。虽然在操作中遇到了一些困难，但我坚持咨询导师并充分利用了贵公司提供的资源，最终成功地完成了这个任务。
第二周
第二周，在导师的安排下，我参加了一个真实的税务审计项目。这是一家大型制药公司的审计工作，旨在检查其财务报表的准确性和合规性。在审计过程中，我跟随导师和其他团队成员一起进行了实地考察和数据分析。
在考察现场，我了解了公司的运营流程和财务制度，并参观了其生产和仓储设施。这使我对公司的运作有了更全面的了解，这对于之后的税务工作非常有帮助。在数据分析阶段，我学会了使用审计软件和工具来检查和核对公司的财务数据。虽然这项工作很复杂，但导师和团队成员们给予了我耐心和支持，使我能够迅速适应并掌握所需的技能。
在这个项目中，我还有幸与其他实习生一起合作，进行了小组讨论和分工合作。我们共同解决了一些审计中的挑战，并分享了彼此的经验和知识。这种合作和互助精神让我对团队工作有了更深的理解，也让我更加体会到税务工作的重要性和复杂性。
总结
通过这两周的税务实习，我深深地体会到了税务工作的重要性和挑战性。税务咨询和税务规划是一个高度专业化的领域，它需要广泛的知识和技能。在这个过程中，我学会了如何分析并运用税收法规，如何进行准确的数据分析，以及如何进行有效的沟通和协作。
这个实习经历让我更加坚定了我在税务领域发展的决心。我意识到，税务工作不仅仅是关于数字和表格，更重要的是它对企业和社会的影响。税务工作涉及到各种战略和策略，能够为企业提供有效的税务布局，帮助他们降低税负并增加盈利能力。这种工作的成果对企业和社会都具有重要的意义。
在未来的职业生涯中，我将继续努力学习和提升自己，以成为一名优秀的税务专业人员。我相信，通过不断的学习和实践，我可以为企业和社会带来更多的价值，并为税务领域的发展做出自己的贡献。这个税务实习周记，将成为我坚定前行的动力和目标。
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本周，我在一家知名会计师事务所进行了为期六个月的实习，主要负责税务管理方面的工作。在这段时间里，我通过亲身经历和实践，收获了许多宝贵的经验和教训。
我入职的第一天，就被分配到了一个重要的项目组。这个项目是为一家大型企业提供税务咨询和管理服务。作为实习生，我主要负责税收政策的研究和税务文件的整理。刚开始的时候，我感到有些吃力，因为我对税收法规和企业税务事务了解甚少。通过阅读相关资料和向同事请教，我渐渐掌握了一些基本的税务知识，并且能够胜任一些简单的任务。
在实习的第二周，我开始参与了一个重要的客户税务审计工作。这是我第一次亲身体验税务审计的过程，我异常紧张。在审计过程中，我负责对企业的财务报表进行核实，并与税务局进行沟通和配合。通过这次经历，我深刻体会到税务审计的重要性和复杂性。我需要准确地了解税务法规，以确保企业的纳税合规性。这个经验让我明白了在税务管理中，细致的工作态度和准确的数据处理是至关重要的。
在实习的第三周，我参与了一个税务规划项目。这是一个针对一家新成立的小型企业的税务优化方案。在同事的指导下，我学习了如何根据企业的经营情况和税收政策，为企业量身定制合理的税务策略。通过对企业财务分析和税收政策的研究，我提出了一些建议，使企业能够最大程度地减少税务负担。这次经历让我意识到，税务规划对于企业的发展至关重要，而作为一名会计师，掌握税务规划的技巧和知识是必不可少的。
在实习的第四周，我参与了一次税务纠纷解决的案件。这是一家企业因为涉嫌逃税被税务局立案审查的案件。我负责整理企业涉税资料和相关文件，并协助同事准备辩护材料。通过这个案件，我深刻认识到企业要遵守税收法规的重要性，一旦违法逃税将面临巨大的经济风险和声誉损失。同时，我也明白纳税人在涉税事务中应该积极与税务机关合作，配合调查和提供真实的信息。
在实习的第五周，我参与了一次税务培训活动。这是为一家中小企业的财务人员举办的税收政策培训。我负责准备培训资料，并且参与了培训的讲解和答疑环节。通过这次培训，我不仅能够更深入地理解税收政策，还培养了一定的沟通和表达能力。我意识到，作为一名会计师，不仅需要具备专业的税务知识，还要具备良好的沟通能力，能够将专业知识以简单易懂的方式传达出去。
在实习的最后一周，我参与了一次税务咨询大会。这是我第一次见到行业内一些知名的税务专家，并与他们进行了交流和学习。通过听他们的报告和分享，我对税收政策和税务管理有了更全面和深入的理解。参加这次咨询大会，让我感受到了税务领域的广阔和重要性，并且激发起我更进一步学习和研究的热情。
通过这段时间的实习，我不仅学到了很多专业知识，还锻炼了自己的工作能力和团队合作能力。同时，我也意识到税务管理的重要性和复杂性，以及作为一名会计师需要具备的技能和素养。今后，我会继续学习和提升自己，成为一名优秀的会计师，为企业的税务管理提供专业的服务。
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会计电算化是会计史上崭新的一页。电子计算机的应用，首先带来数据处理工具的改变，也带来了信息载体的变化，电算化会计后对传统会计方法、会计理论都将发生巨大的影响，从而引起会计制度、会计工作管理体制的变革。会计电算化促进着会计的规范化、标准化，通用化促进着管理的现代化。
作为自身而言，处在这个与时俱进的经济大潮时代，作为一名财会专业的学员，在校学习期间应更好的学好财会专业里的专业知识，打好理论基础；在财务实习的时候按要求认真参与每一个实习的机会，总结实际操作中的经验和积累学习中自身的不足，密切关注和了解会计工作发展的最新动向，为以后即将从事的会计工作打下坚实的基础，当自己走出校园，成为一名名副其实的财会专业人才，在大浪淘沙中让自己能够找到自己屹立之地，让自己的所学为社会经济作出自己应有的贡献。
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我于纳税登记和注销和对企业的纳税申报情况进行稽查等操作性极强的工作，结合所学会计专业理论，使我更系统地掌握了所学专业知识，加强了对会计工作岗位的认知和认同；培养了对所学专业的兴趣和热情；激发了学习专业理论知识的积极性。这是个好的开始，为我走向社会奠定初步基础。
武汉市地方税务局东湖新技术开发区分局成立于外资企业、高新技术企业、软件企业的营业税、地方企业所得税、个人所得税、土地增值税、城镇土地使用税、城市维护建设税、房产税、车船使用税、资源税、印花税、教育费附加、堤防费、平抑副食品价格基金、地方教育发展费、文化事业建设费、社会保险规费以及外资企业城市房地产税、车辆使用牌照税的征收管理和稽查工作。分局信息化建设成效显著，普及计算机联网办公，推行电子申报纳税等多种纳税方式，以更好地服务企业，方便纳税人。
8月5日，到达实习单位的第一天。在税务局相关人员详细地介绍了工作内容之后，我就投入了工作之中。工作的内容主要包括：检查东湖新技术开发区内重点户的纳税申报情况，办理企业纳税申报，办理企业税务登记和税务注销以及下达企业检查进行税务稽查。
纳税重点户一般指年税收额在武汉凡谷电子股份有限公司以及华工科技产业股份有限公司图像分公司城市维护建设税、个人所得税、企业所得税、车船使用税、房产税、印花税及其他针对失业保险、养老保险等基金的税收项目。营业税税率因行业不同而不同，针对纳税人营业额征收。纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收的全部价款和价外费用。城市维护建设税，以纳税人应缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。车船使用税和房产税针对车船和房屋等固定资产企业占有和使用行为征收。所得税针对个人所得和企业利润征收。企业一般应在一月终了后下月上旬报送财务报表，申报纳税。通过对企业每月报送的财务会计报表信息，以销售收入为起点，逐项核对营业税及其他税收项目。通过检查汇兑收益大或存款大于借款，一定程度上说明了企业的收账政策改进，外币收支收支较多，且资金富余。
从企业报送的财务报表可以看出：企业的资本资产结构没我们想象的那般稳定，企业的资本机构变化非常频繁而且幅度较大。一定程度上显示投资者出入频繁，也表明资本的活跃。不过较概括的情况是：这种变化是建立在结构稳定之上的，如华工科技产业股份有限公司，虽然资产总额变动频繁，但资本结构却比较稳定，资产负债率变动幅度极小税务登记和注销是法人企业设立和解散过程中必不可少的程序，当然，也不仅限于此。据有关规定，凡批准设立从事生产经营的企业、事业单位和个体工商户，应当自领取营业执照之日起三十日内，向所在地税务机关申报办理地方税务登记。不需要办理营业执照的单位和个人，自领取有关证照之日起住所、经营场所、法定代表人、登记注册类型、企业经营形式、核算方式、经营范围、注册资金、经营期限、营业执照号码和增设、撤销分支机构以及改变税务登记其他内容的，应当申请办理变更税务登记。纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要在工商行政管理机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起十五日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人办理税务登记和变更税务登记均需要提供相关材料。纳税人申报办理注销税务登记时，应相应提供注销税务登记申请书、经主管税务机关审批的“申请注销税务登记审批表”、原税务登记证正本、副本原件。
从工作中接触的情况看，每天都有纳税人来办理税务登记和税务注销，也就意味着每天都有新的投资者进入该开发区，同时也有一部分投资者退出。作为会计专业的学生，看到企业提交的填满了零的利润表是我不愿意接受的，那些企业大多数根本就没有开始生产就走到了解散的地步，我想究其原因主要有以下几点：
（一）投资目标不明确，盲目介入。东湖新技术开发区属高新技术开发区，平均每10天净增加一个企业，现有3000多家企业，实践证明企业孵化模式较为先进。很多企业甚至不明白企业成立之后经营什么，迟迟开不了工。
（二）资金严重不足，资金筹措不力。很多新设企业直接将目标定位在为园区内其他企业提供产品，但由于资金不足，生产受阻，并不能及时提供产品，违约之事也经常发生，其他企业购买相关产品也只有将目标转向园区外。
（三）经营管理不善，导致连年亏损。在武汉东湖新技术开发区内，国家对新设高新技术企业均给予税收优惠政策，企业所得税一般为文化环境可能都是其影响因素之一。对于类似的高新技术开发区，我想国家在鼓励投资者进入的同时应起一定的导向作用，对于接近饱和的市场要采取限制性的措施；投资者也应先调查市场情况，减小投资风险。
实习工作中最具挑战性的工作就是作为税务局工作人员到企业进行纳税稽查了，稽查主要涉及企业的房产税、印花税、车船使用税、个人所得税、企业所得税。对房产税的清查主要查看企业固定资产与房屋相关的记录，没有入账、企业实际占有的房屋也要征收房产税，计税基础不是减去折旧后的净值，而是取得时的入账原价。在湖北利益医药有限责任公司，我们发现该公司存在实际占用但未入账的房屋，该房产系不久前受让，手续未办完整，指导老师提出了让其在近期补办相关手续并完善账簿的要求。车船使用税的清查较为简单，一般只须核实企业实际拥有的车船交通工具与账面是否一致即可。对于印花税，主要检查其账簿数量以及合同数量。对于企业所得税，则主要通过查阅收入帐和成本费用帐来确定，据此确定的数额与报表的差额，一般会调整应交所得税额。对于企业缴纳的所得税，一般实行多退少补的原则。个人所得税则主要通过了解企业职工的工资、奖金发放情况来进行清查处理。为了确保账簿的可靠性，我们也随机抽取相关的记录，对与之配对的原始凭证进行检查，可喜的是并没有发现错误。
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