财务管理规章制度(精品十七篇)_财务管理规章制度

发表时间：2021-06-30

财务管理规章制度(精品十七篇)。

⌑ 财务管理规章制度 ⌑

第一节总则

第1条为加强财务管理，根据国家有关法律、法规及财务制度，结合公司具体情况，制定本制度。

第2条财务管理工作必须在加强宏观控制和微观搞活的基础上，严格执行财经纪律，以提高经济效益，壮大企业经济实力为宗旨。

第3条财务管理工作要贯彻“勤俭办企业”的方针，勤俭节约，精打细算，在企业经营中制止铺张浪费和一切不必要的开支，降低消耗，增加积累。

第4条公司及全资下属公司、企业（含51%股权的全资、内联企业）的财务工作，都必须执行本制度。其他中外合资合作及内联企业参照本制度执行。

第二节财务机构与会计人员

第5条公司及下属独立核算的公司、企业设置独立的财务机构。非独立核算的单位配备专职财务人员。

第6条公司部会计师。

公司设计划财务部。计划财务部设部长、副部长。

下属独立核算的公司、企业设财务部。财务部设部长、副部长

计划财务部及各财务部，根据业务工作需要配备必要的会计人员。

第7条总会计师协助总经理管理好整个系统的财务会计工作，对全系统的财务会计工作负责。

总会计师主要职责如下：

1.执行公司章程和股东大会、董事会的决议，主持编制并签署公司的财务计划、信贷计划和会计报表等，落实完成计划的措施，对执行中存在的问题提出改进措施，指导各项财务活动，考核生产经营成果，对总经理负责并报告工作；

2.审查公司基建、投资、贸易等发展项目及重要经济合同，对可行性报告提出评估意见；

3.负责全系统的资金融通调拔决策工作，经总经理或董事会签署后执行。

4.审核下属公司、企业投资和效益的计算方案；

5.编制公司员工工资、奖金、福利方案和股东分红派息方案；

6.监督全系统的财务管理和活动；

7.监督全系统的财务部门和会计人员执行国家的财经政策、法令、制度和遵守财经纪律，制止不符合财经法令、不讲经济效益、不执行计划和违反财经纪律的事项；

8.对各级财务人员的调动、任免、晋升、奖惩等提出建议、评定，总经理批准后执行；

9.负责搞好全系统财务人员的培训工，断提高财会人员的素质和业务水平；

10.签署下属公司、企业的100万元以下贷款担保书。

第8条计划财务部是公司的财务主管部门，除做好本部门各项业务工作外，负责从业务上对下属各级财务部门和会计人员进行领导、指导、检查、监督。

第9条计划财务部部长领导计划财务部的工作，在总经理和总会计师领导下主持公司的财务工作。

计划财务部部长的主要职责是：

1.主持计划财务部的工作，领导财务人员实行岗位责任制，切实地完成各项会计业务工作；

2.执行总经理和总会计师有关财务工作的决定，控制和降低公司的经营成本，审核监督资金的动用及经营效益，按月、季、年度向总会计师、总经理、董事会提交财务分析报告；

3.筹划经营资金，负责公司资金使用计划的审批、报批和银行借、还款工作；

4.定期或不定期地组织会计人员对下属公司、企业进行财务检查，监督下属公司、企业执行财经纪律和规章制度；

5.协助总会计师编制各种会计报表，主持公司的财产清查工作；

6.参与公司发新项目、重大投资、重要经济合同的可行性研究。

第10条计划财务部副部长协助部长工作，负责公管的财务管理工作。

第11条下属公司、企业的财务部设部长，在经理领导下主持本单位的财务工作。财务部部长的主要职责是：

1.主持财务部的工作，领导财会人员完成各项会计业务的工作；

2.制订财务计划，搞好会计核算，及时、准确、完整地核算生产经营成果，考核计划执行情况，定期提供数据、资料和财务分析报告；

3.参与投资、重大经济合同的可行性研究；

4.负责编制会计报表，主持清查财产；

5.执行财经法令、制度、决定，坚持原则，增收节支，提高经济效益；

6.监督、检查资金使用、费用开支及财产管理，严格审核原始凭证及帐表、单证，杜绝贪污、浪费及不合理开支。

第12条财务部副部长协助部长工作，负责分管的财务工作。

第13条各级财务部门都必须建立稽查制度。

出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。

第14条财会人员都要认真执行岗位责任制，各司其，互相配合，如实反映和严格监督各项经济活动。

记帐、算帐、报帐必须做到手续完备，内容真实，数字准确，帐目清楚，日清月洁，按期报帐。

第15条各级领导必须切实保障财会人员依法行使职权和履行职责。

第16条财会人员在办理会计事务中，必须坚持原则，照章办事。对于违反财经纪律和财务制度的事项，必须拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行，并及时向上级财务部门报告。

公司支持财务人员坚持原则，按财务制度办事。严禁任何人对敢于坚持原则的财会人员进行打击报复。公司对敢于坚持原则的财会人员予以表扬或奖励。

第17条财会人员力求稳定，不随便调动。

财会人员调动工作或因故离职，必须与接替人员办理交接手续，没有办清交接手续的，不得离职，亦不得中断会计工作。

被撤销、合并单位的财会人员，必须会同有关人员编制财立、资金、债权债务移交清册，办理交接手续。

移交交接包括移交人经管的会计凭证、报表、帐目、款项、公章、实物及未了事项等。

移交交接必须监交。下属公司、企业一般财会人员的交接，由本单位领导会同财务部部长进行监交；财务部部长的交接，由计划帐务部部长会同本单位领导进行监交；计划财务部部长的交接，由总经理会同总会计师进行监交。

第三节会计核算原则及科目报表

第18条公司执行《中华人民共和国会计法》、《会计人员职权条例》、《企业会计准则》和《企业财务通则》等法律法规关于会计核算一般原则、会计凭证和帐簿、内部审计和财产清查、成本清查等事项的规定。

第19条公司采用国家规定的会计制度的会计科目和会计报表，并按有关的规定办理会计事务。

第20条记帐方法采用借贷记帐法。记帐原则采用权责发生制。以人民币为记帐位币。人民币同其他货币折算，按国家规定的会计制度规定办理。海外企业应选定一种货币为记帐本位币。

第21条合资企业所发生的债权、债务、收益和费用等应按实际收付的货币记帐，同时应选用一种货币为本位币，将所有外币折合成本位币记帐和编制财务报表。

第22条一切会计凭证、帐簿、报表中各种文字记录用中文记载，必要时可用外国文字旁述；数目字用阿拉伯数字记载。记载、书写必须使用钢笔，不得用铅笔及圆珠笔书写。

第23条公司对公司资本坚持资本确定、资本充实的原则。

第24条公司各单位收益与费用的计算，实行分级核算，按部设帐。

对同一时期的各项收入及与其相关联的成本、费用都必须在同一时期内反映，如应付工资、应提折旧等均按规定时间进行，不应提前或延后。

第25条公司采用的会计处理方法，前后各期必须一致，非董事会同意，任何人不得随意改变。

第26条凡与公司合作经营的企业，应按合同规定的资本总额、出资比例、出资方式，在规定期限内投入资本。具体如下：

1.以现金投资的，应以收到或顾入开户银行的日期和金额作为记帐依据；

2.以厂房、设备、原材料等实物投资的，应按合同规定并经检验核实的`实物清单、金额、收到实物的日期作为记帐依据；

3.以专有技术、专利权等无形资产作投资的，应以合同规定的金额和日期为记帐依据；

4.各方交付的出资额，应由政府批准的注册会计师事务所验证，出具验资报告后，据以发给出资证明。

第27条公司向其他单位投出的资金，应按投出时交付的金额记帐，所发生的收益和损失，应在投资损益科目中入帐，在利润表中单独反映。

第28条公司对境外的投资或在境外购置房屋等固定资产，必须经董事会批准后方可行。

第29条长期借款的利息支出，应根据使用单位用款时间计算利息。

第30条公司以单价XX元以上、使用年限1年以上的资产为固定资产，分为5大类：

1.房屋及其他建筑物；

2.机器设备；

3.电子设备（如手提程控电话机、复印机、电传机等）；

4.运输工具；

5.其他设备。

第31条各类固定资产折旧年限为：

1.房屋及建筑物35年；

2.机器设备（含室内装修）10年；

3.电子设备、运输工具5年；

4.其他设备5年。

固定资产以不计留残值提取折旧。固定资产提完折旧后仍可继续使用的，不再计提折；提前报废的固定资产要补提足折旧。

第32条购入的固定资产，以进价加运输、装卸、包装、保险等费用作为原价。需安装的固定资产，还应包括关税及工商税等。作为投资的固定资产，应以投资协议约定的价格为原价。

第33条固定资产必须每年盘点一次，对盘盈、盘亏、报废及固定资产的计价，必须严格审查，按规定经批准后，于年度决算时处理完毕。

1.盘盈的固定资产，以重置完全价值作为原价，按新旧的程度估算累计折旧入帐，原价减累计折旧后的差额转入公积金。

2.盘亏的固定资产，应冲减原价和累计折旧，原价减累计折旧后的差额作营业外支出处理。

3.报废的固定资产的变价收入（减除清理费用后的净额）与固定资产净值的差额，其收益转入公积金，其损失作营业外支出处理。

4.公司对固定资产的购入、出售、清理、报废及内部转移等都要办理会计手续，并设置固定资产明细帐进行核算。

第34条凡单项债权（不论境内外）帐龄超过1年仍未回收时，各核算单位按年度提取10%的比例提取坏帐准备金。

第35条公司主要的会计报表有如下几种：

1.资产负债表（年、季、月）；

2.损益表（年、季、月）；

3.股息红利分配方案（年度）；

4.财务状况变动表（年度）；

5.专用基金明细表（半年）；

6.固定资产增减变化表（月）；

7.银行贷款增减变化表（月）；

8.现金出纳月终盘存表（月）；

9.提取坏帐准备金明细表（月）；

10.应收、应付和预付款项明细表（月）。

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第一章总则

第一条为规范高等学校财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，促进事业发展，根据《事业单位财务规则》和国家有关法规，结合高等学校特点，制定本制度。

第二条本制度适用于各级人民政府举办的全日制普通高等学校、成人高等学校。普通中等专业学校、技工学校、成人中等专业学校依照执行。企业事业组织、社会团体及其他社会组织举办的上述学校参照执行。

第三条高等学校财务管理的基本原则是：贯彻执行国家有关法律、法规和财务规章制度;坚持勤俭办学的方针;正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，国家、集体和个人三者利益的关系。

第四条高等学校财务管理的主要任务是：依法多渠道筹集事业资金;合理编制学校预算，并对预算执行过程进行控制和管理;科学配置学校资源，努力节约支出，提高资金使用效益;加强资产管理，防止国有资产流失;建立健全财务规章制度，规范校内经济秩序;如实反映学校财务状况;对学校经济活动的合法性、合理性进行监督。

第二章财务管理体制

第五条高等学校实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制;规模较大的学校实行“统一领导、分级管理”的财务管理体制。

第六条高等学校财务工作实行校(院)长负责制。

符合条件的高等学校，应设置总会计师，协助校(院)长全面领导学校的财务工作。

凡设置总会计师的高等学校，不设与总会计师职权重叠的副校(院)长。

规模较小的高等学校，由主管财务工作的校(院)长代行总会计师职权。

第七条高等学校必须单独设置财务处(室)，作为学校的一级财务机构，在校(院)长和总会计师的领导下，统一管理学校的各项财务工作，不得在财务处(室)之外设置同级财务机构。

第八条高等学校校内后勤、科技开发、校办产业及基本建设等部门因工作需要设置的财务机构，只能作为学校的二级财务机构，其财会业务接受财务处(室)的统一领导。高等学校二级财务机构必须遵守和执行学校统一制定的财务规章制度，并接受财务处(室)的监督和检查。

第九条高等学校校内设置财务会计机构，必须相应配备专职财会人员。校内各级财会主管人员的任免应当经过上一级财务主管部门同意，不得任意调动或者撤换。财会人员的调入、调出、专业技术职务的评聘须由财务部门会同有关部门办理。

第三章单位预算管理

第十条高等学校预算是指高等学校根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划。

高等学校必须在预算年度开始前编制预算。预算的内容包括收入预算和支出预算。预算由校级预算和所属各级预算组成。

第十一条预算编制原则

高等学校编制预算必须坚持“量入为出、收支平衡”的总原则。收入预算坚持积极稳妥原则;支出预算坚持统筹兼顾、保证重点、勤俭节约等原则。

第十二条预算编制方法

高等学校预算参考以前年度预算执行情况，根据预算年度事业发展计划和任务与财力可能，以及年度收支增减因素进行编制。校级预算和所属各级预算必须各自平衡，不得编制赤字预算。

第十三条预算编制和审批程序

高等学校预算由学校财务处(室)根据各单位收支计划，提出预算建议方案，经学校最高财务决策机构审议通过后，按照国家预算支出分类和管理权限分别上报各有关主管部门，审核汇总报财政部门核定预算控制数(一级预算单位直接报财政部门，下同)。高等学校根据预算控制数编制预算，由各有关主管部门汇总报财政部门审核批复后执行。

第十四条预算调整

高等学校预算在执行过程中，对财政补助收入和从财政专户核拨的预算外资金收入一般不予调整;如果国家有关政策或事业计划有较大调整，对收支预算影响较大，确需调整时，可以报请主管部门或者财政部门调整预算。其余收入项目需要调增、调减的，由学校自行调整并报主管部门和财政部门备案。

收入预算调整后，相应调增或者调减支出预算。

第四章收入管理

第十五条收入是指高等学校开展教学、科研及其他活动依法取得的非偿还性资金。

第十六条高等学校收入包括：

(一)财政补助收入，即高等学校从财政部门取得的各类事业经费。具体包括：1.教育经费拨款，即高等学校从中央和地方财政取得的教育经费，包括教育事业费等。

2.科研经费拨款，即高等学校从有关主管部门取得的科学研究经费，包括科学事业费和科技三项费用等。

3.其他经费拨款，即高等学校取得的上述拨款以外的事业经费，包括公费医疗经费、住房改革经费等。

上述财政补助收入，应当按照国家预算支出分类和不同的.管理规定，进行管理和安排使用。

(二)上级补助收入，即高等学校从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。

(三)事业收入，即高等学校开展教学、科研及其辅助活动取得的收入。包括：

1.教学收入，指高等学校开展教学及其辅助活动所取得的收入，包括：通过学历和非学历教育向单位或学生个人收取的学费、培养费、住宿费和其他教学收入。

2.科研收入，指高等学校开展科研及其辅助活动所取得的收入，包括：通过承接科技项目、开展科研协作、转作科技成果、进行科技咨询所取得的收入和其他科研收入。

上述事业收入中，按照国家规定应当上缴财政纳入预算的资金和应当缴入财政专户的预算外资金，应及时足额上缴，不计入事业收入;从财政专户核拨的预算外资金和部分经核准不上缴财政专户的预算外资金，计入事业收入。

(四)经营收入，即高等学校在教学、科研及其辅助活动之外，开展非独立核算经营活动取得的收入。

(五)附属单位上缴收入，即高等学校附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。

(六)其他收入，即上述规定范围以外的各项收入，包括投资收益、捐赠收入、利息收入等。

第十七条高等学校必须严格按照国家有关政策规定依法组织收入;各项收费必须严格执行国家规定的收费范围和标准，并使用符合国家规定的合法票据;各项收入必须全部纳入学校预算，统一管理，统一核算。

第五章支出管理

第十八条支出是指高等学校开展教学、科研及其他活动发生的各项资金耗费和损失。

第十九条高等学校支出包括：

(一)事业支出，即高等学校开展教学、科研及其辅助活动发生的支出。事业支出的内容包括基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费、助学金、公务费、业务费、设备购置费、修缮费和其他费用。

事业支出按其用途划分为教学支出、科研支出、业务辅助支出、行政管理支出、后勤支出、学生事务支出和福利保障支出。

教学支出是指高等学校各教学单位为培养各类学生发生在教学过程中的支出。

科研支出是指高等学校为完成所承担的科研任务，以及所属科研机构发生在科学研究过程中的支出。

业务辅助支出是指高等学校图书馆、计算中心、电教中心、测试中心等教学、科研辅助部门为支持教学、科研活动所发生的支出。

行政管理支出是指高等学校行政管理部门为完成学校的行政管理任务所发生的支出。

后勤支出是指高等学校的后勤部门为完成所承担的后勤保障任务所发生的支出。

学生事务支出是指高等学校在教学业务以外，直接用于学生事务性的各类费用开支，包括学生奖贷基金、助学金、勤工助学基金、学生物价补贴、学生医疗费和学生活动费等。

福利保障支出是指高等学校用于教职工社会保障和福利待遇以及离退休人员社会保障和福利待遇方面的各类费用开支。

(二)经营支出，即高等学校在教学、科研及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。

(三)自筹基本建设支出，即事业单位用财政补助收入以外的资金安排自筹基本建设发生的支出。事业单位应在保证事业支出需要，保持预算收支平衡的基础上，统筹安排自筹基本建设支出，随年度预算报主管部门和财政部门核批，并按审批权限，报经有关部门列入基本建设计划。核定的自筹基本建设资金纳入基本建设财务管理。

(四)对附属单位补助支出，即高等学校用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。

第二十条高等学校在开展教学、科研和非独立核算的经营活动中，应当正确归集实际发生的各项费用;不能直接归集的，应当按照规定的比例合理分摊。

经营支出应当与经营收入配比。

第二十一条高等学校从有关部门取得的有指定项目和用途并且要求单独核算的专项资金，应当按照要求定期报送资金的使用情况;项目完成后，应当报送资金支出决算和使用效果的书面报告，并接受有关部门的检查、验收。

第二十二条高等学校要加强对支出的管理，各项支出应按实际发生数列支，不得虚列虚报，不得以计划数和预算数代替。对校内各单位包干使用的经费和核定定额的费用，其包干基数和定额标准要本着勤俭节约的原则科学合理地制定。

第二十三条高等学校的支出应当严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围及开支标准;国家有关财务规章制度没有统一规定的，由学校结合本校情况规定，报主管部门和财政部门备案。学校规定违反法律和国家政策的，主管部门和财政部门应当责令改正。

第六章结余及其分配

第二十四条结余是指高等学校年度收入与支出相抵后的余额。

经营收支结余应当单独反映。经营收支结余可以按照国家有关规定弥补以前年度经营亏损，其余部分并入学校结余。

第二十五条高等学校的结余(不含实行预算外资金结余上缴办法的预算外资金结余)，除专项资金按照国家规定结转下一年度继续使用外，可以按照国家有关规定提取职工福利基金，剩余部分作为事业基金用于弥补以后年度收支差额;国家另有规定的，从其规定。

第七章专用基金管理

第二十六条专用基金是指高等学校按照规定提取和设置的有专门用途的资金。

第二十七条专用基金包括修购基金、职工福利基金、学生奖贷基金、勤工助学基金等。

修购基金是按照事业收入和经营收入的一定比例提取，在修缮费和设备购置费中列支，以及按照其他规定转入，用于固定资产维修和购置的资金。

职工福利基金是按照结余的一定比例提取以及按照其他规定提取转入，用于职工集体福利设施，集体福利待遇等的资金。

学生奖贷基金是按照规定提取用于发放学生奖学金和贷款的资金。

勤工助学基金是按照规定从教育事业费和事业收入中提取的，用于支付学生开展勤工助学活动报酬以及困难学生补助的资金。

高等学校可以按照国家有关规定，根据事业发展需要提取或者设置其他专用基金。

第二十八条各项基金的提取比例和管理办法，国家有统一规定的，按照统一规定执行;没有统一规定的，由主管部门会同同级财政部门确定。

第八章资产管理

第二十九条资产是指高等学校占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。

第三十条高等学校的资产包括流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。

第三十一条流动资产是指可以在一年以内变现或者耗用的资产，包括现金、各种存款、应收及暂付款项、借出款、存货等。

存货是指高等学校在开展教学、科研及其他活动过程中为耗用而储存的资产，包括各类材料、燃料、消耗物资、低值易耗品等。

高等学校应当建立、健全现金及各种存款的内部管理制度。对应收及暂付款项应当及时清理结算，不得长期挂帐;对确实无法收回的应收及暂付款项，要查明原因，分清责任，按规定程序批准后核销。对存货应当进行定期或者不定期的清查盘点，保证帐实相符，存货的盘盈、盘亏应及时进行调整。

第三十二条固定资产是指一般设备单位价值在500元以上、专用设备单位价值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。

高等学校的固定资产一般分为六类：房屋和建筑物;专用设备;一般设备;文物和陈列品;图书;其他固定资产。高等学校应根据规定的固定资产标准，结合本校的具体情况，制定各类固定资产的明细目录。

第三十三条高等学校固定资产的报废和转让，一般经单位负责人批准后核销。大型、精密、贵重的设备、仪器报废和转让，应当经过有关部门鉴定，报主管部门或国有资产管理部门、财政部门批准。

固定资产的变价收入应当转入修购基金;但是，国家另有规定的除外。

第三十四条高等学校应当定期或者不定期地对固定资产进行清查盘点。年度终了前，应当进行一次全面的清查盘点，做到帐、卡、物相符。对固定资产的盘盈、盘亏应当按规定程序及时处理。

高等学校应结合本校的实际情况，制定固定资产管理办法。

第三十五条无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉以及其他财产权利。

高等学校转让无形资产，应当按照有关规定进行资产评估，取得的收入除国家另有规定外计入事业收入。高等学校取得无形资产而发生的支出，计入事业支出。

第三十六条对外投资是指高等学校利用货币资金、实物、无形资产等向校办产业和其他单位的投资。

高等学校对外投资，应当按照国家有关规定报主管部门、国有资产管理部门和财政部门批准或备案。

高等学校以实物、无形资产对外投资的，应当按照国家有关规定进行资产评估。

对校办产业投资取得的收益，计入附属单位上缴收入;对其他单位投资取得的收益，计入其他收入;国家另有规定者除外。

第九章负债管理

第三十七条负债是指高等学校所承担的能以货币计量，需要以资产或劳务偿还的债务。

第三十八条高等学校的负债包括借入款、应付及暂存款、应缴款项、代管款项等。

应缴款项包括高等学校收取的应当上缴财政纳入预算的资金和应当上缴财政专户的预算外资金、应缴税金以及其他按照国家有关规定应当上缴的款项。

代管款项是指高等学校接受委托代为管理的各类款项。

第三十九条高等学校应当对不同性质的负债分别管理，及时清理并按照规定办理结算，保证各项负债在规定期限内归还。

第十章财务清算

第四十条经国家有关部门批准，高等学校发生划转撤并时，应当进行财务清算。

第四十一条高等学校财务清算，应当成立财务清算机构，在主管部门和财务部门、国有资产管理部门的监督指导下，对学校的财产、债权、债务等进行全面清理，编制财产目录和债权、债务清单，提出财产作价依据和债权、债务处理办法，做好国有资产的移交、接收、划转和管理工作，并妥善处理各项遗留问题。

第四十二条划转撤并的高等学校财务清算结束后，经主管部门审核并报国有资产管理部门和财政部门批准，分别按照下列办法处理：

(一)因隶属关系改变，成建制划转的高等学校，其全部资产、债权、债务等无偿移交，并相应划转事业经费指标。

(二)撤销的高等学校，全部资产、债权、债务等由主管部门和财政部门核准处理。

(三)合并的高等学校，全部资产、债权、债务等移交接收单位或新组建单位。合并后多余的国有资产由主管部门和财政部门核准处理。

第十一章财务报告和财务分析

第四十三条财务报告是反映高等学校一定时期财务状况和事业发展成果的总结性书面文件。高等学校应当按照国家预算支出分类和管理权限定期向各有关主管部门和财政部门以及其他有关的报表使用者提供财务报告。

第四十四条高等学校报送的年度财务报告包括资产负债表、收支情况表、专用基金变动情况表、有关附表及财务情况说明书。

第四十五条财务情况说明书，主要说明高等学校收入及其支出、结余及其分配、资产负债变动、专用基金变动的情况，对本期或者下期财务状况发生重大影响的事项，以及需要说明的其他事项。

第四十六条高等学校的财务分析是财务管理工作的重要组成部分。高等学校应当按照主管部门的规定和要求，根据学校财务管理的需要，定期编制财务分析报告。财务分析的内容包括高等学校事业发展和预算执行、资产使用管理、收入、支出和专用基金变动以及财务管理情况、存在主要问题和改进措施等。

财务分析指标包括经费自给率、预算收支完成率、人员支出与公用支出分别占事业支出的比率、资产负债率、生均支出增减率等。

高等学校可以根据本校特点增加财务分析指标。

第十二章财务监督

第四十七条财务监督是贯彻国家财经法规以及学校财务规章制度，维护财经纪律的保证。高等学校必须接受国家有关部门的财务监督，并建立严密的内部监督制度。

第四十八条高等学校的财务监督包括事前监督、事中监督和事后监督三种形式。学校可根据实际情况对不同的经济活动实行不同的监督方式。

建立和健全各级经济责任制和建立健全财务主管人员离任审计制度是实施财务监督的主要内容。

第四十九条高等学校的财会人员有权按《会计法》及其他有关规定行使财务监督权。对违反国家财经法规的行为，有权提出意见并向上级主管部门和其他有关部门反映。

第十三章附则

第五十条国家对高等学校的基本建设投资的财务管理，按照国家有关规定办理。

第五十一条独立核算的高等学校校办产业的财务管理执行《企业财务通则》和同行业或者相近行业企业的财务制度，不执行本制度。

第五十二条各高等学校应根据本制度结合学校实际情况制定具体的财务管理办法，报主管部门备案。

第五十三条本制度由财政部、国家教育委员会负责解释和修订。

第五十四条本制度自1997年1月1日起施行。凡与本制度不一致的，以本制度为准。

⌑ 财务管理规章制度 ⌑

第十三条经办机构要根据财政部门核定的基金年度预算及月度收支计划，按月填写财政部门统一印制的用款申请书，并注明支出项目，加盖本单位用款专用章，在规定的'时间内报送财政社会保障部门。对不符合规定的凭证和用款手续的，财政社会保障部门有权责成经办机构予以纠正。财政社会保障部门对用款申请审核无误后，财政国库部门应在规定的时间内将基金从财政专户拨入支出户或直接结算。

第十四条财政专户内社会保险基金未经经办机构提出用款、购买国债或转存定期存款申请，一律不得随意动用。

第十五条经办机构应严格执行基金预算，按照用款计划申请的款项进行支付，要加强管理，确保发放及时、数字准确、资料完整，接受财政、审计部门的监督和检查。

第十六条拨入支出户的基金如有不能支出的情况，应及时报告社保中心，区别情况，退回社保财政专户或抵顶下期支出，不得擅自用于其他未经申请的支出。

⌑ 财务管理规章制度 ⌑

第一章总则

第一条为了加强企业财务管理，规范企业财务行为，保护企业及其相关方的合法权益，推进现代企业制度建设，根据有关法律、行政法规的规定，制定本通则。

第二条在中华人民共和国境内依法设立的具备法人资格的国有及国有控股企业适用本通则。金融企业除外。

其他企业参照执行。

第三条国有及国有控股企业(以下简称企业)应当确定内部财务管理体制，建立健全财务管理制度，控制财务风险。

企业财务管理应当按照制定的财务战略，合理筹集资金，有效营运资产，控制成本费用，规范收益分配及重组清算财务行为，加强财务监督和财务信息管理。

第四条财政部负责制定企业财务规章制度。

各级财政部门(以下通称主管财政机关)应当加强对企业财务的指导、管理、监督，其主要职责包括：

(一)监督执行企业财务规章制度，按照财务关系指导企业建立健全内部财务制度。

(二)制定促进企业改革发展的财政财务政策，建立健全支持企业发展的财政资金管理制度。

(三)建立健全企业年度财务会计报告审计制度，检查企业财务会计报告质量。

(四)实施企业财务评价，监测企业财务运行状况。

(五)研究、拟订企业国有资本收益分配和国有资本经营预算的制度。

(六)参与审核属于本级人民政府及其有关部门、机构出资的企业重要改革、改制方案。

(七)根据企业财务管理的需要提供必要的帮助、服务。

第五条各级人民政府及其部门、机构，企业法人、其他组织或者自然人等企业投资者(以下通称投资者)，企业经理、厂长或者实际负责经营管理的其他领导成员(以下通称经营者)，依照法律、法规、本通则和企业章程的规定，履行企业内部财务管理职责。

第六条企业应当依法纳税。企业财务处理与税收法律、行政法规规定不一致的，纳税时应当依法进行调整。

第七条各级人民政府及其部门、机构出资的企业，其财务关系隶属同级财政机关。

第二章企业财务管理体制

第八条企业实行资本权属清晰、财务关系明确、符合法人治理结构要求的财务管理体制。

企业应当按照国家有关规定建立有效的内部财务管理级次。企业集团公司自行决定集团内部财务管理体制。

第九条企业应当建立财务决策制度，明确决策规则、程序、权限和责任等。法律、行政法规规定应当通过职工(代表)大会审议或者听取职工、相关组织意见的财务事项，依照其规定执行。

企业应当建立财务决策回避制度。对投资者、经营者个人与企业利益有冲突的财务决策事项，相关投资者、经营者应当回避。

第十条企业应当建立财务风险管理制度，明确经营者、投资者及其他相关人员的管理权限和责任，按照风险与收益均衡、不相容职务分离等原则，控制财务风险。

第十一条企业应当建立财务预算管理制度，以现金流为核心，按照实现企业价值最大化等财务目标的要求，对资金筹集、资产营运、成本控制、收益分配、重组清算等财务活动，实施全面预算管理。

第十二条投资者的财务管理职责主要包括：

(一)审议批准企业内部财务管理制度、企业财务战略、财务规划和财务预算。

(二)决定企业的筹资、投资、担保、捐赠、重组、经营者报酬、利润分配等重大财务事项。

(三)决定企业聘请或者解聘会计师事务所、资产评估机构等中介机构事项。

(四)对经营者实施财务监督和财务考核。

(五)按照规定向全资或者控股企业委派或者推荐财务总监。

投资者应当通过股东(大)会、董事会或者其他形式的内部机构履行财务管理职责，可以通过企业章程、内部制度、合同约定等方式将部分财务管理职责授予经营者。

第十三条经营者的财务管理职责主要包括：

(一)拟订企业内部财务管理制度、财务战略、财务规划，编制财务预算。

(二)组织实施企业筹资、投资、担保、捐赠、重组和利润分配等财务方案，诚信履行企业偿债义务。

(三)执行国家有关职工劳动报酬和劳动保护的规定，依法缴纳社会保险费、住房公积金等，保障职工合法权益。

(四)组织财务预测和财务分析，实施财务控制。

(五)编制并提供企业财务会计报告，如实反映财务信息和有关情况。

(六)配合有关机构依法进行审计、评估、财务监督等工作。

第三章资金筹集

第十四条企业可以接受投资者以货币资金、实物、无形资产、股权、特定债权等形式的出资。其中，特定债权是指企业依法发行的可转换债券、符合有关规定转作股权的债权等。

企业接受投资者非货币资产出资时，法律、行政法规对出资形式、程序和评估作价等有规定的，依照其规定执行。

企业接受投资者商标权、著作权、专利权及其他专有技术等无形资产出资的，应当符合法律、行政法规规定的比例。

第十五条企业依法以吸收直接投资、发行股份等方式筹集权益资金的，应当拟订筹资方案，确定筹资规模，履行内部决策程序和必要的报批手续，控制筹资成本。

企业筹集的实收资本，应当依法委托法定验资机构验资并出具验资报告。

第十六条企业应当执行国家有关资本管理制度，在获准工商登记后30日内，依据验资报告等向投资者出具出资证明书，确定投资者的合法权益。

企业筹集的实收资本，在持续经营期间可以由投资者依照法律、行政法规以及企业章程的规定转让或者减少，投资者不得抽逃或者变相抽回出资。

除《公司法》等有关法律、行政法规另有规定外，企业不得回购本企业发行的股份。企业依法回购股份，应当符合有关条件和财务处理办法，并经投资者决议。

第十七条对投资者实际缴付的出资超出注册资本的差额(包括股票溢价)，企业应当作为资本公积管理。

经投资者审议决定后，资本公积用于转增资本。国家另有规定的，从其规定。

第十八条企业从税后利润中提取的盈余公积包括法定公积金和任意公积金，可以用于弥补企业亏损或者转增资本。法定公积金转增资本后留存企业的部分，以不少于转增前注册资本的25%为限。

第十九条企业增加实收资本或者以资本公积、盈余公积转增实收资本，由投资者履行财务决策程序后，办理相关财务事项和工商变更登记。

第二十条企业取得的各类财政资金，区分以下情况处理：

(一)属于国家直接投资、资本注入的，按照国家有关规定增加国家资本或者国有资本公积。

(二)属于投资补助的，增加资本公积或者实收资本。国家拨款时对权属有规定的，按规定执行;没有规定的，由全体投资者共同享有。

(三)属于贷款贴息、专项经费补助的，作为企业收益处理。

(四)属于政府转贷、偿还性资助的，作为企业负债管理。

(五)属于弥补亏损、救助损失或者其他用途的，作为企业收益处理。

第二十一条企业依法以借款、发行债券、融资租赁等方式筹集债务资金的，应当明确筹资目的，根据资金成本、债务风险和合理的资金需求，进行必要的资本结构决策，并签订书面合同。

企业筹集资金用于固定资产投资项目的，应当遵守国家产业政策、行业规划、自有资本比例及其他规定。

企业筹集资金，应当按规定核算和使用，并诚信履行合同，依法接受监督。

第四章资产营运

第二十二条企业应当根据风险与收益均衡等原则和经营需要，确定合理的资产结构，并实施资产结构动态管理。

第二十三条企业应当建立内部资金调度控制制度，明确资金调度的条件、权限和程序，统一筹集、使用和管理资金。企业支付、调度资金，应当按照内部财务管理制度的规定，依据有效合同、合法凭证，办理相关手续。

企业向境外支付、调度资金应当符合国家有关外汇管理的规定。

企业集团可以实行内部资金集中统一管理，但应当符合国家有关金融管理等法律、行政法规规定，并不得损害成员企业的利益。

第二十四条企业应当建立合同的财务审核制度，明确业务流程和审批权限，实行财务监控。

企业应当加强应收款项的管理，评估客户信用风险，跟踪客户履约情况，落实收账责任，减少坏账损失。

第二十五条企业应当建立健全存货管理制度，规范存货采购审批、执行程序，根据合同的约定以及内部审批制度支付货款。

企业选择供货商以及实施大宗采购，可以采取招标等方式进行。

第二十六条企业应当建立固定资产购建、使用、处置制度。

企业自行选择、确定固定资产折旧办法，可以征询中介机构、有关专家的意见，并由投资者审议批准。固定资产折旧办法一经选用，不得随意变更。确需变更的，应当说明理由，经投资者审议批准。

企业购建重要的固定资产、进行重大技术改造，应当经过可行性研究，按照内部审批制度履行财务决策程序，落实决策和执行责任。

企业在建工程项目交付使用后，应当在一个年度内办理竣工决算。

第二十七条企业对外投资应当遵守法律、行政法规和国家有关政策的规定，符合企业发展战略的要求，进行可行性研究，按照内部审批制度履行批准程序，落实决策和执行的责任。

企业对外投资应当签订书面合同，明确企业投资权益，实施财务监管。依据合同支付投资款项，应当按照企业内部审批制度执行。

企业向境外投资的，还应当经投资者审议批准，并遵守国家境外投资项目核准和外汇管理等相关规定。

第二十八条企业通过自创、购买、接受投资等方式取得的无形资产，应当依法明确权属，落实有关经营、管理的财务责任。

无形资产出现转让、租赁、质押、授权经营、连锁经营、对外投资等情形时，企业应当签订书面合同，明确双方的权利义务，合理确定交易价格。

第二十九条企业对外担保应当符合法律、行政法规及有关规定，根据被担保单位的资信及偿债能力，按照内部审批制度采取相应的风险控制措施，并设立备查账簿登记，实行跟踪监督。

企业对外捐赠应当符合法律、行政法规及有关财务规定，制定实施方案，明确捐赠的范围和条件，落实执行责任，严格办理捐赠资产的交接手续。

第三十条企业从事期货、期权、证券、外汇交易等业务或者委托其他机构理财，不得影响主营业务的正常开展，并应当签订书面合同，建立交易报告制度，定期对账，控制风险。

第三十一条企业从事代理业务，应当严格履行合同，实行代理业务与自营业务分账管理，不得挪用客户资金、互相转嫁经营风险。

第三十二条企业应当建立各项资产损失或者减值准备管理制度。各项资产损失或者减值准备的计提标准，一经选用，不得随意变更。企业在制订计提标准时可以征询中介机构、有关专家的意见。

对计提损失或者减值准备后的资产，企业应当落实监管责任。能够收回或者继续使用以及没有证据证明实际损失的资产，不得核销。

第三十三条企业发生的资产损失，应当及时予以核实、查清责任，追偿损失，按照规定程序处理。

企业重组中清查出的资产损失，经批准后依次冲减未分配利润、盈余公积、资本公积和实收资本。

第三十四条企业以出售、抵押、置换、报废等方式处理资产时，应当按照国家有关规定和企业内部财务管理制度规定的权限和程序进行。其中，处理主要固定资产涉及企业经营业务调整或者资产重组的，应当根据投资者审议通过的业务调整或者资产重组方案实施。

第三十五条企业发生关联交易的，应当遵守国家有关规定，按照独立企业之间的交易计价结算。投资者或者经营者不得利用关联交易非法转移企业经济利益或者操纵关联企业的利润。

第五章成本控制

第三十六条企业应当建立成本控制系统，强化成本预算约束，推行质量成本控制办法，实行成本定额管理、全员管理和全过程控制。

第三十七条企业实行费用归口、分级管理和预算控制，应当建立必要的费用开支范围、标准和报销审批制度。

第三十八条企业技术研发和科技成果转化项目所需经费，可以通过建立研发准备金筹措，据实列入相关资产成本或者当期费用。

符合国家规定条件的企业集团，可以集中使用研发费用，用于企业主导产品和核心技术的自主研发。

第三十九条企业依法实施安全生产、清洁生产、污染治理、地质灾害防治、生态恢复和环境保护等所需经费，按照国家有关标准列入相关资产成本或者当期费用。

第四十条企业发生销售折扣、折让以及支付必要的佣金、回扣、手续费、劳务费、提成、返利、进场费、业务奖励等支出的，应当签订相关合同，履行内部审批手续。

企业开展进出口业务收取或者支付的佣金、保险费、运费，按照合同规定的价格条件处理。

企业向个人以及非经营单位支付费用的，应当严格履行内部审批及支付的手续。

第四十一条企业可以根据法律、法规和国家有关规定，对经营者和核心技术人员实行与其他职工不同的薪酬办法，属于本级人民政府及其部门、机构出资的企业，应当将薪酬办法报主管财政机关备案。

第四十二条企业应当按照劳动合同及国家有关规定支付职工报酬，并为从事高危作业的职工缴纳团体人身意外伤害保险费，所需费用直接作为成本(费用)列支。

经营者可以在工资计划中安排一定数额，对企业技术研发、降低能源消耗、治理“三废”、促进安全生产、开拓市场等作出突出贡献的职工给予奖励。

第四十三条企业应当依法为职工支付基本医疗、基本养老、失业、工伤等社会保险费，所需费用直接作为成本(费用)列支。

已参加基本医疗、基本养老保险的企业，具有持续盈利能力和支付能力的，可以为职工建立补充医疗保险和补充养老保险，所需费用按照省级以上人民政府规定的比例从成本(费用)中提取。超出规定比例的部分，由职工个人负担。

第四十四条企业为职工缴纳住房公积金以及职工住房货币化分配的财务处理，按照国家有关规定执行。

职工教育经费按照国家规定的比例提取，专项用于企业职工后续职业教育和职业培训。

工会经费按照国家规定比例提取并拨缴工会。

第四十五条企业应当依法缴纳行政事业性收费、政府性基金以及使用或者占用国有资源的费用等。

企业对没有法律法规依据或者超过法律法规规定范围和标准的各种摊派、收费、集资，有权拒绝。

第四十六条企业不得承担属于个人的下列支出：

(一)娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出。

(二)购买商业保险、证券、股权、收藏品等支出。

(三)个人行为导致的罚款、赔偿等支出。

(四)购买住房、支付物业管理费等支出。

(五)应由个人承担的其他支出。

第六章收益分配

第四十七条投资者、经营者及其他职工履行本企业职务或者以企业名义开展业务所得的收入，包括销售收入以及对方给予的销售折扣、折让、佣金、回扣、手续费、劳务费、提成、返利、进场费、业务奖励等收入，全部属于企业。

企业应当建立销售价格管理制度，明确产品或者劳务的定价和销售价格调整的权限、程序与方法，根据预期收益、资金周转、市场竞争、法律规范约束等要求，采取相应的价格策略，防范销售风险。

第四十八条企业出售股权投资，应当按照规定的程序和方式进行。股权投资出售底价，参照资产评估结果确定，并按照合同约定收取所得价款。在履行交割时，对尚未收款部分的股权投资，应当按照合同的约定结算，取得受让方提供的有效担保。

上市公司国有股减持所得收益，按照国务院的规定处理。

第四十九条企业发生的年度经营亏损，依照税法的规定弥补。税法规定年限内的税前利润不足弥补的，用以后年度的税后利润弥补，或者经投资者审议后用盈余公积弥补。

第五十条企业年度净利润，除法律、行政法规另有规定外，按照以下顺序分配：

(一)弥补以前年度亏损。

(二)提取10%法定公积金。法定公积金累计额达到注册资本50%以后，可以不再提取。

(三)提取任意公积金。任意公积金提取比例由投资者决议。

(四)向投资者分配利润。企业以前年度未分配的利润，并入本年度利润，在充分考虑现金流量状况后，向投资者分配。属于各级人民政府及其部门、机构出资的企业，应当将应付国有利润上缴财政。

国有企业可以将任意公积金与法定公积金合并提取。股份有限公司依法回购后暂未转让或者注销的股份，不得参与利润分配;以回购股份对经营者及其他职工实施股权激励的，在拟订利润分配方案时，应当预留回购股份所需利润。

第五十一条企业弥补以前年度亏损和提取盈余公积后，当年没有可供分配的利润时，不得向投资者分配利润，但法律、行政法规另有规定的除外。

第五十二条企业经营者和其他职工以管理、技术等要素参与企业收益分配的，应当按照国家有关规定在企业章程或者有关合同中对分配办法作出规定，并区别以下情况处理：

(一)取得企业股权的，与其他投资者一同进行企业利润分配。

(二)没有取得企业股权的，在相关业务实现的利润限额和分配标准内，从当期费用中列支。

第七章重组清算

第五十三条企业通过改制、产权转让、合并、分立、托管等方式实施重组，对涉及资本权益的事项，应当由投资者或者授权机构进行可行性研究，履行内部财务决策程序，并组织开展以下工作：

(一)清查财产，核实债务，委托会计师事务所审计。

(二)制订职工安置方案，听取重组企业的职工、职工代表大会的意见或者提交职工代表大会审议。

(三)与债权人协商，制订债务处置或者承继方案。

(四)委托评估机构进行资产评估，并以评估价值作为净资产作价或者折股的参考依据。

(五)拟订股权设置方案和资本重组实施方案，经过审议后履行报批手续。

第五十四条企业采取分立方式进行重组，应当明晰分立后的企业产权关系。

企业划分各项资产、债务以及经营业务，应当按照业务相关性或者资产相关性原则制订分割方案。对不能分割的整体资产，在评估机构评估价值的基础上，经分立各方协商，由拥有整体资产的一方给予他方适当经济补偿。

第五十五条企业可以采取新设或者吸收方式进行合并重组。企业合并前的各项资产、债务以及经营业务，由合并后的企业承继，并应当明确合并后企业的产权关系以及各投资者的出资比例。

企业合并的资产税收处理应当符合国家有关税法的规定，合并后净资产超出注册资本的部分，作为资本公积;少于注册资本的部分，应当变更注册资本或者由投资者补足出资。

对资不抵债的企业以承担债务方式合并的，合并方应当制定企业重整措施，按照合并方案履行偿还债务责任，整合财务资源。

第五十六条企业实行托管经营，应当由投资者决定，并签订托管协议，明确托管经营的资产负债状况、托管经营目标、托管资产处置权限以及收益分配办法等，并落实财务监管措施。

受托企业应当根据托管协议制订相关方案，重组托管企业的资产与债务。未经托管企业投资者同意，不得改组、改制托管企业，不得转让托管企业及转移托管资产、经营业务，不得以托管企业名义或者以托管资产对外担保。

第五十七条企业进行重组时，对已占用的国有划拨土地应当按照有关规定进行评估，履行相关手续，并区别以下情况处理：

(一)继续采取划拨方式的，可以不纳入企业资产管理，但企业应当明确划拨土地使用权权益，并按规定用途使用，设立备查账簿登记。国家另有规定的除外。

(二)采取作价入股方式的，将应缴纳的土地出让金转作国家资本，形成的国有股权由企业重组前的国有资本持有单位或者主管财政机关确认的单位持有。

(三)采取出让方式的，由企业购买土地使用权，支付出让费用。

(四)采取租赁方式的，由企业租赁使用，租金水平参照银行同期贷款利率确定，并在租赁合同中约定。

企业进行重组时，对已占用的水域、探矿权、采矿权、特许经营权等国有资源，依法可以转让的，比照前款处理。

第五十八条企业重组过程中，对拖欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用以及欠缴的基本社会保险费、住房公积金，应当以企业现有资产优先清偿。

第五十九条企业被责令关闭、依法破产、经营期限届满而终止经营的，或者经投资者决议解散的，应当按照法律、法规和企业章程的规定实施清算。清算财产变卖底价，参照资产评估结果确定。国家另有规定的，从其规定。

企业清算结束，应当编制清算报告，委托会计师事务所审计，报投资者或者人民法院确认后，向相关部门、债权人以及其他的利益相关人通告。其中，属于各级人民政府及其部门、机构出资的企业，其清算报告应当报送主管财政机关。

第六十条企业解除职工劳动关系，按照国家有关规定支付的经济补偿金或者安置费，除正常经营期间发生的列入当期费用以外，应当区别以下情况处理：

(一)企业重组中发生的，依次从未分配利润、盈余公积、资本公积、实收资本中支付。

(二)企业清算时发生的，以企业扣除清算费用后的清算财产优先清偿。

第八章信息管理

第六十一条企业可以结合经营特点，优化业务流程，建立财务和业务一体化的信息处理系统，逐步实现财务、业务相关信息一次性处理和实时共享。

第六十二条企业应当逐步创造条件，实行统筹企业资源计划，全面整合和规范财务、业务流程，对企业物流、资金流、信息流进行一体化管理和集成运作。

第六十三条企业应当建立财务预警机制，自行确定财务危机警戒标准，重点监测经营性净现金流量与到期债务、企业资产与负债的适配性，及时沟通企业有关财务危机预警的信息，提出解决财务危机的措施和方案。

第六十四条企业应当按照有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定，按时编制财务会计报告，经营者或者投资者不得拖延、阻挠。

第六十五条企业应当按照规定向主管财政机关报送月份、季度、年度财务会计报告等材料，不得在报送的财务会计报告等材料上作虚假记载或者隐瞒重要事实。主管财政机关应当根据企业的需要提供必要的培训和技术支持。

企业对外提供的年度财务会计报告，应当依法经过会计师事务所审计。国家另有规定的，从其规定。

第六十六条企业应当在年度内定期向职工公开以下信息：

(一)职工劳动报酬、养老、医疗、工伤、住房、培训、休假等信息。

(二)经营者报酬实施方案。

(三)年度财务会计报告审计情况。

(四)企业重组涉及的资产评估及处置情况。

(五)其他依法应当公开的信息。

第六十七条主管财政机关应当建立健全企业财务评价体系，主要评估企业内部财务控制的有效性，评价企业的偿债能力、盈利能力、资产营运能力、发展能力和社会贡献。评估和评价的结果可以通过适当方式向社会发布。

第六十八条主管财政机关及其工作人员应当恰当使用所掌握的企业财务信息，并依法履行保密义务，不得利用企业的财务信息谋取私利或者损害企业利益。

第九章财务监督

第六十九条企业应当依法接受主管财政机关的财务监督和国家审计机关的财务审计。

第七十条经营者在经营过程中违反本通则有关规定的，投资者可以依法追究经营者的责任。

第七十一条企业应当建立、健全内部财务监督制度。

企业设立监事会或者监事人员的，监事会或者监事人员依照法律、行政法规、本通则和企业章程的规定，履行企业内部财务监督职责。

经营者应当实施内部财务控制，配合投资者或者企业监事会以及中介机构的检查、审计工作。

第七十二条企业和企业负有直接责任的主管人员和其他人员有以下行为之一的，县级以上主管财政机关可以责令限期改正、予以警告，有违法所得的，没收违法所得，并可以处以不超过违法所得3倍、但最高不超过3万元的罚款;没有违法所得的，可以处以1万元以下的罚款。

(一)违反本通则第三十九条、四十条、四十二条第一款、四十三条、四十六条规定列支成本费用的。

(二)违反本通则第四十七条第一款规定截留、隐瞒、侵占企业收入的。

(三)违反本通则第五十条、五十一条、五十二条规定进行利润分配的。但依照《公司法》设立的企业不按本通则第五十条第一款第二项规定提取法定公积金的，依照《公司法》的规定予以处罚。

(四)违反本通则第五十七条规定处理国有资源的。

(五)不按本通则第五十八条规定清偿职工债务的。

第七十三条企业和企业负有直接责任的主管人员和其他人员有以下行为之一的，县级以上主管财政机关可以责令限期改正、予以警告。

(一)未按本通则规定建立健全各项内部财务管理制度的。

(二)内部财务管理制度明显与法律、行政法规和通用的企业财务规章制度相抵触，且不按主管财政机关要求修正的。

第七十四条企业和企业负有直接责任的主管人员和其他人员不按本通则第六十四条、第六十五条规定编制、报送财务会计报告等材料的，县级以上主管财政机关可以依照《公司法》、《企业财务会计报告条例》的规定予以处罚。

第七十五条企业在财务活动中违反财政、税收等法律、行政法规的，依照《财政违法行为处罚处分条例》(国务院令第427号)及有关税收法律、行政法规的规定予以处理、处罚。

第七十六条主管财政机关以及政府其他部门、机构有关工作人员，在企业财务管理中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊或者泄露国家机密、企业商业秘密的，依法进行处理。

第十章附则

第七十七条实行企业化管理的事业单位比照适用本通则。

第七十八条本通则自20__年1月1日起施行。

⌑ 财务管理规章制度 ⌑

机关大宗、大件物品采购，较大支出的维修及各项长期支出活动，要按照政府采购的程序公开招标购置或决定施工服务单位，以节约开支。所有物品采购、经费结算必须由财务人员参与、两人以上经办，并在单据上签字；其他科室人员如需报销，须经主管领导确认签字，并报请领导审批后方可支付款项。

第六条票据、印章管理

收款票据、印章应分别指定专人管理，即管章的不管票据、管票据的不管章。票据领用时要进行登记。出纳人员在收到款项时，必须按款项的内容开具票据（除财政正常经费拨款无需开票外），并严格按规定的要求填写完整、清楚、不得涂改，作废的票据（一式三联）应同时加盖“作废”章。

财务专用的公章、名章和支票，由会计和出纳分别保管，超出正常业务范围用章必须事先请示领导批准。

⌑ 财务管理规章制度 ⌑

一、支出管理，出纳注意事项：

(1)没有工地负责人及两位合伙人签字不能付款，出纳更不能自己出票自己付款或自己出票找人代签付款;

(2)工地的建筑工人及包工头在他所做工程没有完工之前，如需借款必须出具借条或预付款条。预付款或借条只能摆帐不能入帐，借条或预付款待工程完工之后一并入帐。

二、收入管理：

(1)预售房款或售房款出纳收款必须经会计入账，由出纳经会计出具领款单形成付款。

(2)不准出纳私设金库或挪用、借用等违反合伙人利益等行为。

(3)任何合伙人售房不准瞒报或谎报等其它形式损害合伙人利益。

(4)预付房款票据必须加盖会计私章和公章才能合法有效，并给购房户讲明情况及后果。

三、利益分配：

(1)由合伙人商量统一按出资比例分配。

(2)也可以在合伙人资金紧张的`情况下先分配后集资，但这种情况必须以大局出发。

四、合伙人未经商量不准挪、借、贪等违反合伙人利益行为，若发现上述行为均处罚违反合伙人款项的二倍。会计、出纳不按规定入帐发现损害合伙人利益均扣损害利益款的四倍。

五、以上补充协议，签字生效和原签订《合伙协议》具有同等法律效力。

⌑ 财务管理规章制度 ⌑

全体财务人员应认真贯彻执行国家有关财政法规及会计制度，敬业爱岗，不做有损于公司的事。严格按照公司财务制度做好自己的本职工作。对待工作认真踏实，树立为客户服务意识。贯彻公司质量方针和质量目标。

一、财务部职责范围

1、认真贯彻执行国家有关财务管理的法律法规，确保财务工作的合法性。

2、建立健全公司各种财务管理制度，严格按照财务工作程序执行。

3、采取切实有效的措施保证公司资金和财产的安全，维护公司的合法权益。

4、督促有关部门加强资金回流，确保资金的有效供应。

5、进行成本、费用预测、核算、考核和控制，督促有关部门降低消耗、节约费用，提高经济效益。

6、建立健全各种财务帐目，编制财务报表，并利用财务资料进行各种经济活动分析，为公司领导决策提供有效依据。

7、参与公司工程、采购合同的评审工作。

9、及时核算和上缴各种税金。

10、参与项目部与施工队结算，参与采供部与材料供应商结算。

11、会计档案资料的收集、整理，确保档案资料的完整、安全、有效。

12、加强本部门管理，进行内部培训，提高本部门工作人员素质。

13、完成公司工作程序规定的其他工作，完成领导布置的其他任务。

二、借款和各种费用开支标准及审批制度

借款审批及标准：

1、出差借款：出差人员应先到财务部领取“借款单”，详细填写借款日期、资金性质、部门、出差地、出差事由、出差天数及金额，经本部门主管签字后报总经理签字批准;借款单交会计留存，待借款人归还借款后借款单返还本人作为清帐依据。

2、日常费用借款：各部门因办理业务需要借款，到财务部领取借款单，填写好资金性质(支票或现金)、部门、借款事由，所借金额，审批程序同第1条。

3、购置固定资产借款：机器设备等单价在1000元以上，使用年限在一年以上者，办公设施单价20xx元以上者，属固定资产。需填写固定资产申购单、固定资产请款单应由部门主管签字确认，报总经理审批后，方可由相应部门办理借款手续。购置固定资产必须开具正式发票。

4、备用金借款：对于特定部门或岗位实行备用金借款，具体由各部门根据实际情况核定，有部门经理签字批准后报总经理批准执行。所有备用金借款于每年年度终了报帐时归还结清。

5、借款出差人员回公司后五天内应按规定到财务部报帐，报帐后所欠金额三天内补齐，对于不办理报销手续且三天内不能补齐所欠款项的，财务部有权从当月工资中扣回。

6、所有借款均遵循前帐不清后帐不借的原则

三、购买原材料及日常费用支出报销：

1、公司员工在购买原材料或日常费用支出时，需坚持勤俭节约的原则。

2、购买原材料须取得原始正规发票，日常费用支出时应尽量取得原始发票，对于不能取得原始发票的情况，需由对方出具收款证明。

3、报销费用时须由经手人在报销单上签字并简述事由，由验证人及部门经理签字确认，并由会计进行审核，报总经理处签字批准后，到财务部出纳处冲账或报销。

4、所有日常购买的原材料、设备配件、日常用品等均须到库房办理入库手续，报销时发票后面附有经库房管理员签字的入库单，并经各相应领导签字后到财务部报销;

5、补充说明

如遇紧急情况而审批人出差在外，则由财务人员与审批人进行电话联系，先行借款或报销，待审批人回公司后再进行补签。

财务部会计

1、全面了解、掌握国家有关财务工作制度、政策、公司的会计核算和财务管理的各项规定，并正确执行。

2、负责各自经管的公司账务，月末认真核对原始凭证，做好记账凭证。

3、负责总帐、明细帐、分类帐的核对工作，银行存款的调节工作，汇总会计凭证。

⌑ 财务管理规章制度 ⌑

第五条土木三班所需物品只能由本班人员负责采购。采购人员策在采购前应通过微信或qq向申请报帐，班长将申请信息截屏发至社区委员。经班长批准后，先自行垫付购买，报帐时登记。

第六条物品的每次采购应至少有两人同行，如需采购专业用品（如特殊的宣传用品等）须一位专业成员同行。

第七条采购结束后，社区委员应在两天之内制作出财务报表，将经费用处标示清楚，注明物品名称、数量、单价、总额、共计金额，并将相应正规发票（背面必须有采购者的签字）夹在其中，以此记录。

第八条如有特殊情况个别部门需临时采购物品，开销在20元之内的可先告知班长，自行购买并开据正规发票以此保留。如超出20元，必须征得班长的同意后方可采购。采购过后，补全原有手续（注：本条款只适用于特殊情况）。

⌑ 财务管理规章制度 ⌑

第一条为了规范广播电视事业单位的财务行为,加强广播电视事业单位财务管理,提高资金使用效益,保障广播电视事业的健康发展,根据《事业单位财务规则》制定本制度。

第二条本制度适用于各级政府广播电视行政主管部门(以下简称主管部门)所属的各级各类广播电视事业单位(以下简称事业单位)的财务活动。

第三条事业单位财务管理的基本原则是:执行国家有关法律、法规和财务规章制度;坚持勤俭办事业的方针;正确处理事业发展需要和资金供给的关系,社会效益和经济效益的关系,国家、集体和个人三者利益的关系。

第四条事业单位财务管理的主要任务是:合理编制单位预算;依法组织收入,合理安排支出;建立健全财务制度,加强经济核算,提高资金使用效益;加强国有资产管理,防止国有资产流失;如实反映单位财务状况;参与单位重大经济决策和对外签订经济合同等事项,对单位经济活动进行控制和监督。

第五条事业单位的财务工作,应接受财政、审计、税务等有关部门和主管部门的指导、检查和监督。

第六条事业单位的全部财务活动在单位负责人领导下,由单位财务部门统一管理。

【章名】第二章单位预算管理

第七条单位预算是指事业单位根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划。事业单位预算由收入预算和支出预算组成。

第八条国家对事业单位实行核定收支、定额或者定项补助、超支不补、结余留用的预算管理办法。定额或者定项补助标准根据广播电视事业特点、事业发展计划、单位收支状况以及国家财政政策和财力可能确定。定额或者定项补助可以为零。少数非财政补助收入大于支出较多的事业单位,可以实行收入上缴办法。具体办法由财政部门会同主管部门制定。

第九条预算编制原则:

(一)根据国家有关方针、政策,国家有关法律、法规和规章制度,以及广播电视事业计划编制单位预算。

(二)坚持实事求是的原则,既要考虑事业发展的需要,又要考虑国家财力的可能,保证重点、兼顾一般。

(三)坚持以收定支、收支平衡的原则,单位预算应自求平衡,不得编制赤字预算。

(四)坚持艰苦奋斗、勤俭节约的原则,挖掘内部潜力,努力增收节支,提高资金使用效益。

(五)坚持严格划清经费渠道的原则。事业经费与基本建设投资不得相互挤占和挪用,并根据有关规定,分别编制预算。

(六)坚持完整性和统一性原则。事业单位必须将全部财务收支项目在预算中予以反映,并按照国家预算表格和统一的口径、程序及计算依据编制单位预算。

第十条预算编制程序:事业单位根据年度事业计划,提出预算建议数,经主管部门审核汇总报财政部门核定。单位根据财政部门下达的预算控制数编制预算,由主管部门汇总并报财政部门审核批复后执行。预算报送时间按财政部门的规定执行。

第十一条预算编制方法:

(一)收入预算包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入(含财政专户核拨的预算外资金收入)、经营收入、附属单位上缴收入和其他收入。收入预算根据事业计划,参照近年收入情况,并考虑预算年度可能出现的收入增减因素编制。

(二)支出预算包括事业支出、经营支出、自筹基本建设支出、对附属单位补助支出和上缴上级支出。支出预算根据事业发展需要与财力可能测算编制。

1.事业支出包括基本工资、其他工资、补助工资、职工福利费、社会保障费、助学金、公务费、业务费、设备购置费、修缮费和其他费用。

其中:基本工资、其他工资、补助工资、职工福利费、社会保障费和助学金,根据单位人员编制、劳动工资计划及其他有关规定进行编制;公务费按照人员编制、定额标准或近年来支出的情况进行测算编制;业务费按工作任务和定额编制,无法确定定额的,按近年开支情况测算编制;设备购置费按主管部门批准的设备购置计划和市场价格进行编制;修缮费按维修定额或实际情况进行测算编制;其他费用测算编制。

2.经营支出目级科目与事业支出目级科目相同。预算编制方法比照事业支出编制方法办理。

3.自筹基本建设支出根据单位基本建设计划和非财政补助收入状况,在保证正常支出需要的基础上从严编制。

4.对附属单位补助支出按主管部门批准的数额编制。

5.上缴上级支出按规定的比例或数额编制。

(三)单位预算必须附有预算编制说明书。

第十二条预算调整:事业单位预算在执行过程中,财政补助收入、从财政专户核拨的预算外资金一般不予调整。但是,上级下达的事业计划有大的调整,或者根据国家有关政策增加或减少支出,对预算执行影响较大时,单位需报请主管部门或财政部门调整预算;非财政补助收入部分需要调增调减的,由单位自行调整并报主管部门和财政部门备案。收入预算调整后相应调增调减支出预算。

【章名】第三章收入管理

第十三条收入是指事业单位为开展业务及其他活动依法取得的非偿还性资金。

第十四条事业单位的收入包括:

(一)财政补助收入,即事业单位通过主管部门、上级单位或直接从财政部门取得的广播电影电视事业费,包括经常性经费和专项资金。

(二)上级补助收入,即事业单位从主管部门或上级单位取得的各种非财政补助收入。

(三)事业收入,即事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入,其中:按照国家有关规定应当上缴财政纳入预算的资金和应当缴入财政专户的预算外资金不计入事业收入;从财政专户核拨的预算外资金和部分经核准不上缴财政专户管理的预算外资金收入计入事业收入。

(四)经营收入,即事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。

(五)附属单位上缴收入,即事业单位附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。

(六)其他收入,即上述规定范围以外的各项收入,包括投资收益、利息收入、捐赠收入等。

第十五条事业收入包括:

(一)广告收入,即广播电台、电视台、广播电视报纸、期刊和杂志等因播出、刊登广告按规定标准收取的广告收入。

(二)有线电视收入,即有线电视收视费、初装费等收入。

(三)节目交换收入,即广播电台、电视台与国内外单位和机构之间进行节目交换取得的收入以及节目版权收入。

(四)合作合拍收入,即事业单位与国内外单位和机构合办广播电视节目或合拍影视剧对方投资形成的收入。

(五)节目传输收入,即事业单位向用户传送广播电视节目,按规定收取的终端安装费及维护费。

(六)门票收入,即事业单位开展业务活动按规定出售门票取得的收入。

(七)技术服务收入,即事业单位对外提供技术服务、技术咨询、翻译服务、设备技术安装和维修等取得的收入。

(八)无形资产转让收入,即事业单位按照有关规定,经过中介机构评估后转让无形资产取得的收入。

(九)其他事业收入,即事业单位开展专业业务及其辅助活动取得的除上述各项收入以外的收入。事业单位上述九项收入中,属于从财政专户领拨的预算外资金以及经财政部门核准不上缴财政专户管理的预算外资金,作为单位的预算外收入计入事业收入,同时在预算外资金收支计划表中反映。

第十六条经营收入包括:

(一)销售收入,即事业单位非独立核算部门销售商品取得的收入。

(二)经营服务收入,即事业单位非独立核算部门对外提供经营服务取得的收入。

(三)租赁收入,即事业单位出租房屋、场地和设备等取得的收入。

(四)其他经营收入,即事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外取得的除上述各项收入以外的收入。

第十七条收入管理的要求:

(一)事业单位应当在国家政策允许的范围内,依法组织收入,坚把社会效益放在首位,同时注重经济效益。

(二)事业单位必须使用财政部门和税务部门统一印制的票据,并建立健全各种专用收款收据、销售发票、门票等票据的管理制度。

(三)事业单位必须严格执行国家批准的收费项目和收费标准,不得违犯规定擅自设立收费项目,自定收费标准。

(四)事业单位应当按照规定加强帐户的统一管理,收入要及时入帐

,防止流失。

(五)事业单位的各项收入必须全部纳入单位预算,统一核算,统一

管理。

【章名】第四章支出管理

第十八条支出是事业单位开展业务及其他活动发生的资金耗费和损

失。

第十九条事业单位支出包括事业支出、经营支出、自筹基本建设支

出、对附属单位补助支出和上缴上级支出。

(一)事业支出,即事业单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的

支出,包括基本工资、其他工资、补助工资、职工福利费、社会保障费、

助学金、公务费、业务费、设备购置费、修缮费和其他费用。

(二)经营支出,即事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展

非独立核算经营活动发生的支出。

(三)自筹基本建设支出,即事业单位用财政补助收入以外的资金安

排的自筹基本建设发生的支出。事业单位自筹资金安排基本建设,应先落

实资金来源,并按审批权限,报经有关部门列入基本建设计划。事业单位

应在保证正常事业支出需要,保证正常预算平衡的基础上,统筹安排自筹

基本建设支出,并报主管部门和财政部门核批。核定的自筹基本建设资金

纳入基本建设财务管理。

(四)对附属单位补助支出,即事业单位用财政补助收人之外的收入

对附属单位补助发生的支出。

(五)上缴上级支出,即实行收入上缴办法的事业单位按规定的定额

或比例上缴上级单位的支出。

第二十条事业单位在开展非独立核算经营活动中,应当正确归集实

际发生的各项费用数,不能归集的,应当按照规定的比例合理分摊。经营

支出应与经营收入配比。

第二十一条事业单位应当建立健全支出管理制度。各项支出应当在

单位负责人的领导下,由单位财务部门在财政部门和主管部门核定的预算

指标之内统一掌握使用。各业务部门的开支,应事先提出使用计划交财务

部门审核后执行。

第二十二条事业单位应当严格执行国家规定的开支范围及开支标准

;没有统一规定的,由事业单位做出规定,报主管部门和财政部门备案。

事业单位的规定违反国家法律、法规和政策的,主管部门和财政部门应当

责令其改正。

第二十三条事业单位从财政部门和主管部门取得的有指定项目和用

途并且要求单独核算的专项资金,应当按照要求定期向财政部门和主管部

门报送专项资金使用情况;项目完成后,应当报送专项资金支出决算和使

用效果的书面报告,接受财政部门和主管部门的检查和验收。

第二十四条为了加强支出管理,提高经济核算水平,有条件的事业

单位应当根据开展业务及其他活动的实际需要,实行内部成本核算办法。

其支出可以划分为直接费用、间接费用和期间费用。

(一)直接费用是指直接从事广播、电视节目制作、发射、传输、转

播等业务活动和非独立核算生产经营活动所发生的费用。

(二)间接费用是指事业单位内部各业务部门为组织广播、电视节目

制作、发射、传输、转播等业务活动和非独立核算生产经营活动所发生的

费用。

(三)期间费用是指事业单位内部行政后勤管理部门发生的各项费用

。

第二十五条实行内部成本核算办法的范围:

(一)非财政补助收入能够基本满足正常支出的广播电台、电视台、

电视发射台以及其他事业单位。

(二)事业单位附属的非独立核算的商品销售部、餐饮部等。

第二十六条实行内部成本核算办法的单位、单位内部实行成本核算

的部门,其成本费用须按支出用途分别归集到单位事业支出、经营支出的

相应科目中去。

第二十七条事业单位的基本建设支出、对外投资支出以及国家规定

不得列入成本费用的其他支出,不得计入成本费用。

【章名】第五章结余及其分配

第二十八条结余是事业单位年度收入与支出相抵后的余额。

第二十九条事业单位的结余(不含实行预算外资金结余上缴办法的

预算外资金结余),除专项资金按照规定结转下一年度继续使用外,可以

按照规定提取职工福利基金,剩余部分作为事业基金,用于弥补以后年度

单位收支差额。国家另有规定的,从其规定。

事业单位的经营收支结余应当单独反映。经营收支结余先按照国家有

关规定弥补以前年度经营收支发生的亏损,其余部分并入单位的结余中进

行分配。

【章名】第六章专用基金管理

第三十条专用基金是指事业单位按照规定提取或设置的有专门用途

的资金。

第三十一条专用基金包括:修购基金、职工福利基金、医疗基金和

其他基金。

(一)修购基金,即按照事业收入和经营收入的一定比例提取,在修

缮费和设备购置费中列支(各列50%),用于事业单位固定资产维修和

购置的资金。事业单位的固定资产变价收入和有偿调拨收入,除国家另有

规定者外,直接转入修购基金。

(二)职工福利基金,即按照结余的一定比例提取转入,用于单位职

工的集体福利设施、集体福利待遇等的资金。

(三)医疗基金,即未纳入公费医疗经费开支范围的单位,按照当地财政部门规定的公费医疗经费开支标准提取,并参照公费医疗制度有关规定用于职工公费医疗开支的资金。

(四)其他基金,即按照其他有关规定提取和设置的专用基金。

第三十二条各项基金的提取比例和管理办法,国家有统一规定的,按统一规定执行,没有统一规定的,由主管部门会同同级财政部门确定。

【章名】第七章资产管理

第三十三条资产是事业单位占有或者使用的能以货币计量的经济资源,包括各种财产、债权和其他权利。

第三十四条事业单位的资产包括流动资产、固定资产、无形资产、对外投资等。

第三十五条流动资产是指可以在1年以内变现或者耗用的资产,包括现金、各种存款、应收款项、预付款项和存货等。

第三十六条实行独立核算的事业单位必须按照国家有关规定在银行开设存款帐户,严格遵守银行制度,接受银行监督。在银行开户必须报主管部门批准。由单位财务部门开设帐户,单位内部其他非独立核算部门不得另设帐户。银行存款帐户只限本单位使用,不得出租、出借或转让给外单位或个人使用。

第三十七条事业单位对应收款项和预付款项要按时清理结算,不得长期挂帐。对确实无法收回的预付款,要查明原因,分清责任,报经主管部门批准后核销;数额较大的,须报请同级财政部门批准后核销。

第三十八条存货是指事业单位在开展业务及其他活动中为耗用而储存的资产,包括材料、燃料、包装物、低值易耗品等。

(一)事业单位应当建立健全存货管理制度。单位财产物资管理部门应指定专人负责,严格收发手续,完善存货验收、进出库和保管制度,防止丢失、损坏、变质。

(二)单位财产物资管理部门应当根据工作需要编制采购计划,经单位财务部门审核报单位负责人批准后进行采购。

(三)单位财产物资管理部门应当建立材料明细帐,定期与财务部门的材料总帐进行核对,做到帐帐相符。

(四)制定材料储备定额和主要材料消耗定额。

(五)事业单位应当对存货进行定期或不定期的清查盘点,保证帐实相符。存货盘盈、盘亏应及时调帐。

第三十九条固定资产是指一般设备单位价值在500元以上,专用设备单位价值在800元以上,使用期限在1年以上,并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准,但耐用时间在1年以上的大批同类物资,作为固定资产管理。固定资产一般分为六类:房屋和建筑物;专用设备;一般设备;文物和陈列品;图书;其他固定资产。主管部门可根据本系统具体情况制定类固定资产明细目录。

第四十条事业单位要加强固定资产管理:

(一)建立健全固定资产管理制度。加强固定资产维护和保养,制定操作规程,建立技术档案和使用情况报告制度。

(二)购建和调入的固定资产,由单位财产物资管理部门负责验收,单位财务部门参与验收。购进贵重仪器等专业设备和新建的房屋及建筑物竣工时,应有专业技术人员参加验收。经验收后的固定资产要及时入帐并交付使用。

(三)接受捐赠的固定资产,应当按照市场价格和新旧程度估价入帐,或根据捐赠时提供的有关凭据确定固定资产的价值。接受捐赠固定资产时发生的各项费用,计入固定资产原值。

(四)对固定资产进行更新改造按增加的实际支出,计入固定资产价值。

(五)事业单位固定资产报废和转让,一般经本单位负责人批准后核销。广播电视专业设备及房屋建筑物的报废和处理报主管部门批准。大型、精密贵重设备、仪器报废和转让,应当经过有关部门鉴定,报主管部门或国有资产管理部门和财政部门批准。具体审批权限由同级财政部门会同国有资产管理部门规定。

(六)固定资产的变价收入,除国家另有规定者外转入修购基金。

(七)事业单位应当定期或者不定期对固定资产清查、盘点。年度终了前必须进行一次全面的清查盘点,做到帐、卡、物相符。对于盘盈、盘亏的固定资产应当及时按照规定处理。

第四十一条无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产,包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉以及其他财产权利等。

(一)事业单位应对本单位无形资产的评估确认、开发、保护、使用和转让进行管理。

(二)无形资产的有效使用期限按照国家有关法律、法规确定。

(三)事业单位转让无形资产应当按照有关规定进行资产评估,取得的收入除国家另有规定者外计入事业收入。事业单位取得无形资产发生的支出应计入事业支出。

第四十二条对外投资是事业单位利用货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位的投资。

(一)事业单位对外投资,应当按照国家有关规定报经主管部门、国有资产管理部门和财政部门批准。

(二)以实物、无形资产对外投资的,应当按照国家有关规定进行资产评估。

(三)对外投资必须进行充分的技术和经济效益论证,保证国有资产的完整和增值。

【章名】第八章负债管理

第四十三条负债是事业单位所承担的能以货币计量,需要以资产或劳务偿还的债务。

第四十四条事业单位的负债包括借入款项、应付款项、暂存款项、应缴款项等。

(一)借入款是指事业单位为开展各项活动向财政部门、主管部门、上级单位、金融机构和其他单位借入的款项。

(二)应付款项和暂存款项是指事业单位按照有关规定和要求,应付未付的各种款项。

(三)应缴款项包括事业单位收取的应当上缴财政纳入预算的资金和应当上缴财政专户的预算外资金、应缴税金、应缴上级主管部门以及其他按照国家有关规定应上缴的款项。

第四十五条事业单位应对不同性质的负债分别管理,及时清理并按照规定办理结算,保证各项负债在规定期限内归还。

【章名】第九章事业单位清算

第四十六条事业单位发生划转撤并时,应当进行财务清算。

第四十七条事业单位清算应当在主管部门和财政部门、国有资产管理部门的监督指导下,对单位的财产、债权、债务等进行全面清查,编制资产负债表、财产目录和债权、债务清单,提出财产作价依据和债权、债务处理办法,做好国有资产的移交、接收、划转和管理工作,并妥善处理各项遗留问题。

第四十八条事业单位清算结束后,经主管部门审核并报国有资产管理部门和财政部门批准,其资产分别按下列办法处理:

(一)因隶属关系改变,成建制划转的事业单位,其全部资产无偿移交,并相应划转事业经费指标。

(二)转为企业管理的事业单位,全部资产扣除负债后,转作国家资本金。

(三)撤销的事业单位,全部资产由主管部门和财政部门核准处理。

(四)合并的事业单位,全部资产移交接收单位或新组建单位。合后多余的固定资产,由主管部门和财政部门核准后处理。

【章名】第十章财务报告和财务分析第四十九条财务报告是反映事业单位一定时期财务状况和经营成果的总结性书面文件。事业单位应当按照财政部门和主管部门的规定和要求,定期编制财务报告,做到内容完整、数据真实、计算准确、说明符合实际情况,并定期向主管部门和财政部门以及其他有关的报表使用者提供财务报告。

第五十条事业单位报送的年度财务报告包括资产负债表、收支情况表、有关附表以及财务情况说明书。

第五十一条财务情况说明书,主要说明事业发展情况、事业单位收入及其支出、结余及其分配、资产负债变动情况、社会效益各项指标完成情况,对本期或者下期财务情况发生重大影响的事项,以及需要说明的其他事项。

第五十二条事业单位财务分析的内容包括事业效果、预算执行、资产使用、支出状况和财务管理等。

第五十三条财务分析指标分为财务指标和业务指标两类。

(一)财务指标包括:经费自给率、人员支出与公用支出分别占事业支出的比率、资产负债率、预算完成率、事业收入占总收入的比率、经营收入占总收入的比率、事业收入增长率、经营收入增长率等。

(二)业务指标包括:

1.广播节目播出时间(小时/年)、广播节目自办率、重播率。

2.电视节目播出时间(小时/年)、电视节目自办率、重播率。

3.发射机千瓦小时费用、发射机千瓦小时电费。

除上述指标外,单位可以根据本单位业务特点增加财务分析指标。

【章名】第十一章附则

第五十四条国家对事业单位基本建设投资的财务管理,依据有关规定办理。

第五十五条下列事业单位或者事业单位的特定项目,执行《企业财务通则》和同行业或者相近行业企业财务制度,不执行本制度:

(一)纳入企业财务管理体系的事业单位和事业单位附属独立核算的生产经营单位;

(二)事业单位接受外单位要求投资回报的经营项目;

(三)经主管部门和财政部门批准的具备条件的其他事业单位。

第五十六条主管部门所属的广播电影电视科学研究单位和学校执行同行业事业单位财务管理制度。

第五十七条各省、自治区、直辖市及计划单列市的广播电视主管部门和财政部门,可根据本制度,结合本地区实际情况,制定补充规定,报财政部、广播电影电视部备案。事业单位可按照本制度,根据单位实际情况,制定具体规定,并报主管部门备案。

第五十八条本制度由财政部负责修订和解释。

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⌑ 财务管理规章制度 ⌑

以下是范文网小编分享的农村财务管理规章制度（农村村委会财务管理制度）。欢迎阅读。

农村财务管理规章制度（最新版）起草人：__________________ 审稿人：__________________ 审稿人：__________________ 起草人：__________________ 时间： ___年____月____日村财务管理规章制度第一章为加强村级财务管理，增加财务管理的透明度，根据国家有关法律法规和我社村规民约的规定。村，结合我们村的实际情况，特制定如下制度：

1.村务公开机构 1.领导小组：3人 2.财务管理小组：3人 3 . 监督组：3人 4.账务报告人：

1人会计，负责镇会计代理中心。

2.财务人员要认真学习财务法律法规、财务管理和会计制度。村委会各项财务活动必须自觉遵守各项规章制度，严格按照收支程序，确保收付。根据数据，所有收支都要入账管理。

3、严格实行账务分离，明清日结月结，实行收支审批制度。原始文件必须由经理和证明人签署。报账会议无异议公告后，记入会议记录。村长同意报销后，方可缴费入账。禁止使用白单入账。向上级政府有关部门报告。

四、现金管理准备金不超过5000元。如果有大笔收入，应每天存入村户口。 1000元以上的支出，应通过银行汇出。现金管理应按日和按月结算。村委会必须在银行开立独立账户，不得以个人名义开户。严禁私下存放公款或私设小金库。任何人不得挪用公款。

5、实行民主财务管理，定期复核，每月五号上报账目，财务管理组管理财务，财务监督组审核财务收支凭证，盖章将加盖监理组印章的凭证，由记账人代发到镇会计代理中心记账。对财务计划、财务制度执行情况、财务披露情况进行检查和监督，听取和反映群众对村委会财务管理的意见和建议。

6.村财政收支公告。季度财政收支情况在村民代表大会上公布，张贴在村务公报上，分发给各村民小组张贴、公告。档案、村年财政收支情况将在村民代表大会或村民会议上公布，并分发到各村民小组张贴公示，接受群众监督。

7.财务人员必须诚实公正，行事不偏不倚。如果发现财务管理存在经济失当或者失职，给村子造成一定损失的，当事人应当承担责任。情节严重的，报上级部门处理，并依法追究责任。

第二章农村财务管理规章制度为加强财务管理，实行民主财务管理，特制定以下财务管理制度：

1.财务人员必须认真学习财政、财政、税务等。负责提高政策水平和业务能力，负责做好财政工作。

2、坚持一笔审批，认真履行财务人员职责。出纳、会计有权拒绝白纸和不合理费用的录入，有权拒绝接受未经经办人签字、领导批准的票据。财务人员要主动担任村委会工作人员，经常分析财务情况，及时向领导汇报财务收支情况。

3.不得使用白皮书套现，不得私借、挪用公款，不得以个人名义出借村集体现金。未经主管领导批准，任何人不得向村委会借钱。

4、会计师的财务收支资料由村民财务管理小组定期审核。未提供加盖民主财务管理小组验证印章的文件，会计师不得入户。

5、财务人员要如实提供财务信息，自觉接受村务监督组和民主财务管理组的监督和审计。

六、加强民主监督，实行民主财务管理，财务人员要做到财务一致、账目一致、账目一致。财政收支须报村民代表大会审议通过，并在村财政管理规章制度第三章备案，以加强村财政管理，进一步规范村级财政行为，根据《中华人民共和国会计法》、《村集体经济组织会计制度》和省、市、村账、乡代管相关文件精神，重新修订我村级结合我乡实际的财务管理制度。

1.财政收支管理制度 1.村级财政收支要有证据，一切收支都要实事求是，不逃避现实，不求虚假，必须真实、合理、合法。

2、所有收支都要及时记录，要素齐全，程序完整。特别要在费用发票上注明资金去向，拒收白条。

3、村里每年的落户时间是12月30日。年末按照权责发生制的原则，确保本年度各项应收未收应付款项计入年末最终收益分配。

4.村级应依法组织同级收入，村级所得收入须由村户口记者在7日内存入村户口专户。收藏。收入包括：（1）上级转移支付用于补贴村级支出不足；（二）村级统一营业收入、承包收入、企业上缴收入；（三）资产和设施租金收入；（四）内部、外商投资利润收入；（五）土地补偿；（六）出售集体资产所得；（七）上级部门、单位投入的补助收入、专项拨款和资金；（八）救灾、救灾、扶贫资金；（九）各种收藏、借入资金和对外投资、捐赠；（十）其他收入。

5. 村级支出由会计系统管理。支出凭证原则上为农村金融办统一印制的税收发票或报表、凭证、收据等。 , 严禁无证付款。

6、所有村级财政支出必须按规定程序审核批准，由村账报员（会计）向镇、村账务处报告。（一）支出不足200元的，由村主要负责人审批（开户人、证人、村主要负责人在报账时签字）；（二）支出在200元至1000元的，由村支部、两委集体研究讨论，经村里镇干部和电影导演（设经理，证明人、村镇干部、电影导演、村支书、导演在报账时会签）；（三）1000元以上大额支出，经村财务管理组审核并加盖财务管理组印章的原单后，经村镇干部和电影导演、村主任、村长审核后支部书记将在账单上签字和报告（报告发票有村财务管理组印章，经理和证明人，村镇干部和电影导演审核并会签）。

7、村干部年薪由村支部两委集体审核，经党委、政府批准后方可发放。村干部工资原则上不超过乡财政当年分配的转移支付。但村里的资金来源比较好，年终收入分配有盈余时，可以适当增加。

8、村干部补贴按照村级财政管理制度相关规定发放，不得超期发放。

9. 城镇下拨给村的救灾资金管理。救灾资金只能用于受灾村民的衣食住行等。村委会严格落实专项资金自用，不得扣留、留视力、骗取或者挪用其他费用。受灾村民要经过两个村委会深入研究，经党员班组长会议认定，无异议公布名单后，方可分发给受灾村民。

10、上级拨付给村内公益项目的建设资金，应有事前预算、事后监督、事后结算。 .

二、财务审批制度 1.严格实行一笔审批。村内各项财务费用发票经民主理财小组成员审核后，由村主任核定报销。

2.审批权限：

（1）200元以内（含200元），由村长审批。

（2）200元至1000元（含1000元）经村干部和电影导演审核后，由村主任、支部书记会签。

（三）1000余元的村支部和村支部两委集体学习讨论，由村干部电影导演和村财政审核管理团队，由村主任、支部书记会签。

（4）发展公益事业、购置固定资产等重大费用，由村民代表大会或村财务管理小组讨论批准，由村两委报告。村支部，经电影导演和驻地干部审核，上报镇。支出须经党委和政府批准后方可支出。

3. 村账乡代管制度

1. 村账乡代管制度由乡镇金融办组织实施，统一核算，统一制度，统一审核，统一建档，村级核算，做好村级年终收入结算和报告工作。

2、村集体资产坚持四权不变原则，即所有权、使用权、批准权不变，债权债务关系不变。确保集体资产不被平衡、挪用或挪用。

3、所有村级收支凭证必须真实、合理、合法。手续必须齐全，先经民主理财小组成员审核，再按审批程序审批，村账报员按期将账目上交主管部门，办理相关上交手续在帐户上。

4、村级出纳应每季度与主管部门人员核对各科目账户余额。如有错误，请及时检查并更正。

5、村级财政要实行收支两条线管理，实现规范有序的资金运行机制，将村内收入全部纳入村账和乡镇代管范围会计核算，规范资金收入征收程序，及时足额存入村账户和乡镇代管银行账户，加强管理，落实资金拨款制度的正常运行。

四．财务人事管理制度 1、村级记账员兼任出纳。支部书记、村长不得兼任出纳。 “认真执行有关法律法规，按规定办事。

2.村级账务报告员负责全村财政收支、往来结算、各项统计报表，做好记账村内现金，汇总村内各项收支情况，每季度末向主管部门报账，办理缴费手续，查账余额。

3.村级账务报告员接受上级主管部门的管理、培训和考核，提高业务素质和财务管理水平。

4.财务人员严格遵守财务纪律，认真负责，诚实守信，全心全意为人民服务，做好本职工作。

5、财务人员不得伪造、伪造、变造、变造或者故意毁坏会计凭证原件和相关资料。编制财务信息，不得设立账外账户。责任。

五、民主财务管理制度 1、民主财务管理小组由3-5名群众和党员代表组成，负责村级财务监督管理工作。

2.村级金融监督管理工作要坚持民主理财的原则。民主财务管理小组有权监督村级财务工作的执行，对财政收支有知情权、审查权和决策权。

3、民主理财小组成员要定期召开财务管理会议，听取群众的意见和建议，向群众公布村级财政收支执行情况国会。

4、在民主理财小组监督期间，如有违反村财政制度有关规定的，应当报主管部门处理。

6. 财务披露制度

1、村级财务公开由农村金融办提供财务公开资料，财政收支按季公布，公开内容必须真实、全面。

2、公示方式以村级公示栏为主，设置在人口密集区、主要交通路口等便于阅读的地方。

3、村级财务披露由账务员拍照，并报农村金融管理办公室保存电子文件备查。

4.群众提出的意见和建议，要向群众说明和纠正。

农村财务管理规章制度

财务管理规章制度

协会财务管理规章制度

基金财务管理制度和规章制度

企业财务管理规章制度

⌑ 财务管理规章制度 ⌑

1、会计年度自一月一日起至十二月三十一日止。

2、会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整，并符合会计制度的`规定。

3、财务工作人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证，并根据审核的原始凭证编制记帐凭证。会计、出纳员记帐，都必须在记帐凭证上签字。

4、财务工作人员应当会同总经理办公室专人定期进行财务清查，保证帐簿记录与实物、款项相符。

5、财务工作人员应根据帐簿记录编制会计报表上报总经理，并报送有关部门。会计报表每月由会计编制并上报一次。会计报表须会计签名或盖章。

6、财务工作人员对本公司实行会计监督。

7、财务工作人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。

8、财务工作人员发现帐簿记录与实物、款项不符时，应及时向总经理或主管副总经理书面报告，并请求查明原因，作出处理。

9、财务工作人员对上述事项无权自行作出处理。

10、财务工作应当建立内部稽核制度，并做好内部审计。

11、出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权和债务帐目的登记工作。

12、财务审计每季一次。审计人员根据审计事项实行审计，并做出审计报告，报送总经理。

13、财务工作人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。

14、财务工作人员办理交接手续，由总经理办公室主任、主管副总经理监交。

⌑ 财务管理规章制度 ⌑

为规范和加强财务管理，推动本中心各项工作正常开展，根据有关财经政策法规和会计制度，结合本单位实际，特制定财务管理制度。

一、指导思想。

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财务公司规章制度 | 公司管理规章制度 | 管理公司规章制度 | 检查规章制度 | 财务管理规章制度 | 财务管理规章制度

严格执行国家有关法律、法规和财务规章制度，本着“勤俭办事，节约支出”的原则。合理编织年度预算，准确及时反映单位财务状况，做好内部核算，合理安排支出，加强流动资产、固定资产和负债管理，健全财务管理制度，确保资金安全运转和各项工作正常开展。

二、预算管理

坚持“量入为出，统筹兼顾，保证重点，收支平衡”的原则，科学合理编制单位预算。不得虚增收入，加大支出。财政供给经费要单列科目，申报预算，统一掌控。年度预算从当年20___年__月__日起至次年元月31日止。

三、收入管理

严格规范收费行为，严格执行物价部门核定的收费项目和标准。收入不得在帐外周转、不得棚架、挪用，不得私设小金库。代办收入业务的要办理有关代办手续，明确责任，保证收入全额入帐。资产处置收入、租赁收入等要订立合同，限期缴清。对预收款、押金等要及时入帐。

四、支出管理

单位所有支出按年初预算支出计划执行，本着节约的原则，实行总量控制。严格招待标准、接待程序和就餐标准，实行招待费单列制度。文印管理要厉行节约。从严控制。县外出差实行派差制度，定额补助。严格工程维修和碁建项目管理，严禁超过相关标准和限额要求发放工资、津贴、补助和奖金，严格控制借支、预付款及外出学习和培训费用。

五、固定资产管理

实行专人管理，分类分项登记、编号，建立财产管理卡片，年度末全面清查盘点。做到帐、卡、物相符。对单位不需用、闲里、毁损资产进行处置可依照法定理序。公开、透明处置收益要全额入帐纳入单位年度预算管理，同时调整年度收入和支出预算。

六、财务监督管理

单位财务对外要接受财政、物价、审计部门监督，对内接受单位领导及群众监督。严格票据、印鉴、现金和会计档案管理，坚持月报表制度，建立计财、审计定期年审制，发现问硕及时纠正解决。年度朱。单位财务运行情况进行公开。

⌑ 财务管理规章制度 ⌑

1、目的：为保障公司资金安全，规范资金收支的管理，特制订本制度。

2、主体内容：资金日常管理、资金支出管理、资金收入管理

3、细则规定：

(一)资金日常管理

1、资金定义：货_资金是指企业在生产经营活动中停留于货_形态的资金，包括现金、银行存款和其它货_资金。一切收支必须严格遵守国家和本公司的有关规定。

2、库存现金的管理：原则上公司库存现金余额不得超过银行核实库存限额规定。现金的支出须符合现金使用范围规定。出纳人员须将公司库存现金存放至公司保险柜处，并妥善保管其密码和钥匙。每日需对库存现金进行盘点，并编制现金日记账，做到日清日结，账实相符，财务经理应至少每月对库存现金进行一次盘点抽查。

3、银行存款、其他货_资金的管理：遵照银行相关规定进行管理，每日需编制银行存款日记账，按月取回各银行对账章，并编制银行存款余额调节表。银行存款余额调节表与银行对账单作为会计档案进行装订存档保管。

(二)资金支出管理

1、财务部是货_资金收支信息集中、反馈的职能部门。其它职能部门凡涉及货_资金的收支信息，必须及时反馈到财务部。对外签署的涉及款项收付的合同或协议，应向财务部提交一份原件，以便根据有关合同、协议办理手续。无合同、协议的(或无有效合同、协议)，财务部有权拒绝办理。

2、资金支出必须依据审核完整无误的单据中金额进行支付，严禁“无票”支出，严禁“白条”抵账。

3、各项资金支出原则上需根据预算进行拨付。同时，各部门对于资金支出应提前与财务部进行申请(1万元以内的资金支付，需至少提前一天申请，3万元以内的资金支付，需至少提前两天申请，3万元以上的资金支付需前三天申请)，以便财务部备款。

3、各类支出相关细则管理如下：

(1)、个人借款支出

a、公司员工因公干需要向公司借支款项，由申请人填写借款单，部门负责人签字，财务经理审核后由公司副总和公司总经理进行审批。出纳人员根据上述审核完整无误的单据，向借支人支付款项。

b、个人借款支付方式：原则上个人借款为1000元(含)以下，通过现金方式支付;个人借款为1000元以上，通过转账方式支付(转入员工_卡内)。

(2)、零星费用报销支出

a、_作流程根据公司费用报销制度执行，出纳人员根据审核完整无误的单据，进行款项支付。

b、零星费用报销方式：原则上费用报销为1000元(含)以下，通过现金方式支付;费用报销金额为1000元以上，通过转账方式支付。

(3)、商品采购货款和大额行政采购支出

a、由采购人员填写采购申请单，经部门负责人、财务负责人、副总、总经理相关节点人员审核后，方可进行款项支付。

b、应依据我司与供应商合同约定进行付款，原则上此类款项必须通过银行转账支付。

(4)内部转款及其他支出

我司向关联单位转款，必须依据董事长、总经理审核的转款单，进行款项转出。

(二)资金收入管理

1、公司销售收入原则上通过转账方式收取，各部门应提前向财务部了解“转入户”具体详况。

2、对于少数客户以付现方式向我司支付货款情况，应至少由一名业务部人员陪同行政部销售后勤人员向其收取现金。销售后勤人员收取现金后，应于一个工作日内交至财务部出纳处，出纳再向开具收款_。对于个别客户需先行开具_再付现情况下，由销售后勤人员向财务部领取已开_，再由销售后勤人员持该_去完成收款后，于一个工作日内将款项交至财务部出纳处。

3、对于上述第“2”点关于收取客户现金情况重点说明如下要点：

a、至客户处收现，由销售后勤人员收取(但应至少有一名业务人员陪同)，销售后勤人员对资金的安全_负责。

b、销售后勤人员收现后，应于一个工作日内交至财务部出纳处。

c、对于收取的款项，任何人员不得侵占、挪用。

四、财务部出纳人员每日向财务经理和总经理报送资金日报表。

五、附则

1、本制度由公司财务部负责解释

2、本制度由各部门会签后，正式发文之日起生效执行，修改亦同。4s店资金管理基本规定在全市国土资源项目资金管理暨招投标现场会上的发言。

⌑ 财务管理规章制度 ⌑

第一章总则

第一条为了规范深圳__高科技股份有限公司(以下简称“公司”)会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量，使公司的会计工作有章可循、有法可依，公允地处理会计事项，以提高公司经济效益，维护股东权益，制定本制度。

第二条本制度根据我国《会计法》、《企业会计准则》、《会计基础工作规范》等国家有关法律、法规，结合公司具体情况及公司对会计工作管理的要求制定。

第三条本制度适用于公司及下属控股公司。各控股公司可根据本制度，结合自身实际情况制定实施细则。

第二章会计核算体制

第四条财会组织体系及机构设置

1、公司负责人对公司财务管理的建立健全、有效实施以及经济业务的真实性、合法性负责。公司财务管理工作在董事会领导下由总经理组织实施，公司财务负责人对董事会和总经理负责。

2、公司设立会计机构负责人岗位，负责和组织公司财务管理工作和会计核算工作。会计机构负责人由董事会按规定的任职条件聘用或解聘。

3、公司设置财务部，专门办理公司的财务管理和会计事项，财务部配备与工作相适应、具有会计专业知识的会计人员。财务部根据会计业务设置工作岗位。会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或一岗多人，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管、收入、费用、债权债务账务处理等工作，财务部应建立岗位责任6公司财务管理规章制度模板3k_d9P#~!k财务管理制度(第二次修订稿)制，以满足会计业务需要。

4、财务部经理是公司会计机构负责人。

5、公司有权对下属控股子公司的财务负责人予以推荐，并依照规定程序聘任和解聘。

第五条会计人员职业道德。会计人员应当热爱本职工作，努力钻研业务，提高专业知识和技能，熟悉财经法律、法规、规章和国家统一会计制度。按照法律、法规和国家统一会计制度规定的程序和要求进行会计工作，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整，办理会计业务应当实事求是、客观公正，熟悉本单位经营情况和管理情况，运用掌握的会计信息和方法，改善内部管理，提高经济效益。保守公司秘密，按规定提供会计信息。

第六条账簿设置。根据企业会计准则的规定结合公司具体情况使用会计科目、明细账、日记账和其他辅助账。

第七条内部会计管理制度。结合本公司经营特点和管理要求，建立内部会计管理制度，使会计管理工作渗透到经营管理各个环节，以利于改善管理。内部会计管理制度包含：

1、内部牵制制度。必须组织分工、钱账分离、账物分离，出纳和会计分离。为保障企业资金安全完整，涉及到资金不相容的职责分由不同的人员担任，形成严格的内部牵制制度，并实行交易分开、账物管理分开、钱账管理分开，内部稽核、定期轮岗。

2、内部稽核制度。明确会计稽核的职责、权限、程序和方法。

3、内部原始记录管理制度。建立规范的原始记录管理制度，规定原始记录的格式、内容和填制方法，按要求填制、签署、传递、汇集、审核、管理原始记录。

4、内部定额管理制度。制定原辅材料、低值易耗品的消耗定额、考核方法、奖惩措施，定期检查执行情况。

5、内部财产清查制度。定期清查财产，保证账实相符。内部财务收支审批，按财务收支审批权限、范围、程序执行。

6、内部财务会计分析制度。制定财务指标分析方法，定期检查财务指标落实情况，分析存在问题和原因。

第八条会计工作交接。会计人员工作调动或离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接管人员，没有办清交接手续的，不得调动或离职。办理移交手续前，必须编制移交清册，由交接双方和监交人在移交清册上签名，移交清册填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。

第三章主要会计政策

第九条根据财政部财会(20_)3号文的规定，公司于20_年1月1日起执行新的企业会计准则。

第十条会计年度：公司采用公历年度，即每年从1月1日起至12月31日止。

第十一条记账本位币：公司以人民币为记账本位币。

第十二条记账基础和计价原则：本公司以权责发生制为记账基础，经济业务发生时以历史成本为计价原则。

第十三条外币业务核算方法

公司发生外币业务时，采用固定汇率进行折算，报告期末按期末汇率进行调整，差额列入当期损益或予以资本化，在建工程外币借款的汇兑差额在该工程达到预定可使用状态前计入在建工程。

第十四条现金等价物的确定标准

现金等价物是指持有的期限短、流动性强、易于转换为己知金额现金、价值变动风险很小的投资。

第十五条金融资产的确认、计量和转移的核算方法根据《企业会计准则第22号-金融工具确认和计量》的规定：

1、金融资产应当在初始确认时分为：

(1)以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;(2)持有至到期投资;

(3)贷款和应收款项;

(4)可供出售金融资产。

2、确认条件：

(1)在满足下列条件之一时，划分为交易性金融资产：

①取得该金融资产的目的主要是为了近期内出售;②属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理;③属于衍生工具。但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具，属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。

(2)只有符合下列条件之一的金融资产，才可以在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：

①该指定可以消除或明显减少由于该金融资产或金融负债的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况。

②企业风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合、该金融负债组合、或该金融资产和金融负债组合，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。

在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

(3)持有至到期的投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。

(4)贷款和应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。

(5)可供出售金融资产，是指企业没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。比如，企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券，没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或持有至到期投资等金融资产的，可归为此类。金融资产满足下列条件之一时，应当终止确认：

(1)收取该金融资产现金流量的合同权利终止;

(2)该金融资产已转移，且符合《企业会计准则第23号-金融资产转移》规定的金融资产终止确认条件。

4、金融资产后续计量

(1)交易性金融资产

①按公允价值计量。

②持有期间取得的利息或现金股利确认为投资收益。

③资产负债表日，公允价值的变动计入公允价值变动损益。

④处置该金融资产或金融负债时，该金融资产或金融负债的公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。(2)直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产①按公允价值计量。

②持有期间取得的利息或现金股利确认为投资收益。

③资产负债表日，公允价值的变动计入公允价值变动损益。

④处置该金融资产或金融负债时，该金融资产或金融负债的公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。

(3)持有至到期投资

①持有期间应当按照实际利率法确认利息收入，计入投资收益。实际利率与票面利率差别很小的，也可按票面利率计算利息收入，计入投资收益。

②采用实际利率法，按摊余成本计量。

③处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额确认为投资收益。

(4)应收款项

应当采用实际利率法，按摊余成本计量。

企业收回或处置应收款项时，应按取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额，确认为当期损益。

(5)可供出售金融资产

①持有期间取得的利息或现金股利计入投资收益。

②资产负债表日，应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积(其他资本公积)。

③处置可供出售金融资产时，应按取得的价款与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额，与该金融资产账面价值之间的差额，确认为投资收益。

⌑ 财务管理规章制度 ⌑

一、财务收支管理制度

1、村级财务做到收有凭，付有据，各项收支一定要实事求是，不得避实求虚，要具有真实性、合理性、合法性。

2、各项收支凭据要及时记账，要素要齐全，手续健全，特别对开支的发票要注明资金去向，拒绝白条入账。

3、村内各项收支一定要参照《年初财政收支预算方案》执行，做到先算后用，压缩开支，年终结算时不得超预算开支，减少年内负债，确保资金正常运转。

4、村内年度结算为12月30日，在年终结算时确保当年应收未收、应付未付各种款项，按照权责发生制原则记入年终决算收益分配。

5、村干部出差办公事，预借差旅费及垫付各种费用，应及时与村报账员(出纳)结清账款，履行结账手续，不得拖欠。

6、村干部年度工资经村两委集体评议，报主管部门审核，经党委、政府审批才能发放。但原则上村干部工资不得超过乡财政拨发年度的转移支付。但村内资金来源较好，年终收益分配有节余时，可以适当增加。

7、村干部补贴按照村级财务管理制度有关规定发放，不得超规定发放。

8、上级单位拨给村级救灾资金的管理：救灾资金只得用于受灾村民衣、食、住、行等方面的支出，村委实行专账管理，严格做到专款专用，不得克扣截留，巧立明目、弄虚作假，挪作其他开支。受灾村民应由村两委摸底造册后，通过党员、组长会议认定后，并张榜公布，无异议后才能发放给受灾村民。

9、凡是上级拨给村内兴办公益事业项目建设资金，事先有预算，事后有结算，要实行专账管理，专款专用，并张榜公布，接受群众监督，不得挪作其他开支。

10、村内争取项目资金，严格禁止村内为他人提供方便，开具收款收据，借用村内集体银行账户过渡，进行存入和支出现金，套取国家集体资金为个人所有。

二、财务审批制度

1、严格实行一支笔审批。村内各项财务开支发票通过民主理财小组成员审核后，再由村主任审批报销。

2、审批权限：

(1)500元内(含500元)由村主任审批；

(2)501元至1000元(含1000元)由村主任、支部书记会签；

(3)1000元以上由村两委集体研究讨论审批；

(4)兴办公益事业及购置固定资产、重大开支应由村民代表大会或民主理财小组讨论同意，由村两委申报，蹲点领导审核，递交镇党委、政府审批同意后才能开支。

3、对村内各项开支发票手续不健全、要素不齐全、字迹不清的，村主任应拒绝审批报销。

三、村账乡代管制度

1、“村账镇代管”由镇经营管理站为主体，统一记账、统一制度、统一审核、统一提供财务，公开资料，统一建档，分村核算，搞好村级年终收益结算及报表工作。

2、村集体资产所有权、使用权、审批权实行“三权”不变的原则，确保集体资产不平调、不挪用、不侵占。

3、村级各项收入、支出凭据要有真实性、合理性、合法性，手续齐全，先由民主理财小组成员审核，再由村主任审批签字后，每季度最后一个月月底由村报账员向主管部门交账，办理交账有关手续。

4、村级报账员应每一季度与主管部门人员核对各科目账户余额，如有发生错误，并及时核查纠正。

5、在村账镇代管的同时，要实行收支两条线管理，做到规范有序的资金运行机制，将村内的全部收入纳入村账乡代管核算范围，规范资金收入的收缴程序，及时足额存入村账乡代管银行账户，强化管理，进行资金拨付制正常运转。

四、财务人员管理制度

1、村级报账员兼任出纳工作，支部书记和村主任不得兼任出纳工作，必须按照《中华人民共和国会计法》及《村集体经济组织会计制度》有关法律法规认真贯彻落实，按章办事。

2、村级报账员负责村内财务收支、往来结算、各项统计报表、记好村内现金日记账，将村内各项收入、支出汇总，每季度月底向主管部门交账，办理交账手续，核对账户余额。

3、村级报账员接受上级主管部门管理、培训和考核，提高业务素质和财务管理水平。

4、财务人员严格遵守财政纪律，认真负责、廉洁奉公，全心全意为人民服务，做好本职工作。

5、村级报账员严格执行核算、监督的职能，写好年度核算分析，参与拟定年度财务预算计划和监督财政计划执行情况。

6、财务人员不得弄虚作假，伪造、变造、涂改和故意毁灭会计原始凭据及有关财务资料，不得设立账外账，违者要进行严肃处理，情节严重的要追究法律责任。

五、民主理财制度

1、民主理财小组应由群众代表、党员代表3—5人组成，负责村级财务监督管理工作。

2、村级财务监督管理工作，应坚持民主理财的原则，民主理财小组有权监督村级财务实施，对财务收支有知情权、审核权、决策权。

3、民主理财小组成员应定期召开理财会议，听取群众意见和建议，并将村级财务收支执行情况向群众代表大会公布。

4、民主理财小组在监督中，发现违反村内财务制度有关规定的应及时上报主管部门进行处理。

六、财务公开制度

1、村级财务公开每年度进行四次季度财务收支公布，公开内容要真实全面。

2、公开的方式以公开栏为主，公开栏设在人口居住密集地带、主要交通路口等方便阅览的地方。

3、对群众所提出意见和建议，要向群众解释和纠正。

⌑ 财务管理规章制度 ⌑

一、本局机关及全体工作人员，必须严格执行财务管理制度。

二、票据使用和管理规定

1、所有票据由财务室到有关部门领取，并统一管理、发放、汇缴。

2、各科室使用的票据实行专人领用和管理，到财务室办理领用票据登记手续。用票实行“以旧换新”并把收上的全部规费上交。

3、罚没收费，统一使用财政部门指定的罚没款收据。

4、实行票款分离，即一人开票一人收款。

5、票款实行日清月结制度，严禁坐支。

6、所收现款要及时缴交到银行帐户，票款随人离，不能存放在办公室。

三、收入费用管理和开支事项及审批权限

1、严格物价部门核定的收费项目及标准进行收费。

2、单位购置公物、设备等固定资产必须根据实际需要，先书面申请，报财务室审核，呈局长签字同意后执行。财务室必须及时造册登记备案和监督使用。

3、公务费(包括接待费、文印费、话务费、车辆维修费、油料费等)开支，承办部门及承办人先有口头或书面请示，经局长同意后执行;开支的票据由办公室主任审核，财务领导核准，经局长签字后同意报销。

4、公费活动或购置公物等开支经费数额较大的，必须经局领导班子集体讨论决定后执行。

5、严禁白条开支;一切开支的票据，必须是财税部门的专用票据。

6、公款原则上不得私借;特殊情况确需借款的，必须立好借据，经局长签字同意后方能借款，所借款项不能超过三个月。因公出差、学习等借款，必须在回来一周内按有关规定办理报销手续，归还借款。

⌑ 财务管理规章制度 ⌑

事业单位财务制度

太原经济技术开发区事业单位财务管理制度

工作职责

一、工作职责

（一）贯彻执行党和国家财政、税收、会计管理的各项方针政策和法律法规。拟定财务、会计管理的规范性文件和规章制度等。

（二）拟定收支中长期计划，编制年度收支预算草案及调整预算并组织本级预算的执行。编制本级财务收支月报和年度决算。承办记账和会计事务处理事项，定期向区财政局及单位负责人报告财务收支及纳税申报等情况。

（三）负责协调办理财政投资基建工程付款手续，及时与区财政局、各施工单位核对工程款支付帐项，编制基建报表。

（四）完成领导交办的其他工作。

（五）对财政性资金投资项目的工程概算、预算和竣工决（结）算进行评估，对专项资金跟踪问效，监督检查资金的管理使用。

二、岗位职责

（一）会计岗位职责：

1、进行账务登记核算工作

具体负责：根据出纳所做凭证登记收支明细账、总分类账、资产负债明细账及固定资产明细账等，做到账账、帐表、账证相符。编制月末财务报表、月度纳税申报表、年度编制财务决算报表；经单位负责人签字确认后报出；

2、月末监督出纳与银行对账并编制未达账项余额调节表，与出纳核对货币资金余额；

3、按照区财政局要求办理财政投资基建工程直接拨付手续，月末报送基建工程报表（书面及电子版）；

4、按照区财政局要求，结合各单位具体职能编制部门经费及基建工程预算，经单位负责人签字确认后上报区财政；

5、保管财务专用章，负责开具行政事业单位收款收据；

6、严格执行税收相关法律制度，依法纳税，按照区税务局要求进行企业所得税申报工作；

7、按照区财政经费预算审批金额及单位负责人要求办理经费申请事宜。

8、完成单位负责人交办其他事项。

（三）出纳岗位职责：

1、负责日常经费支出报销工作，严格审查相关原始单据及签字流程，按期编制财务收旬报；

2、保管负责人名章、支票等银行票据，负责开具普通收据及经营性发票等；

3、按照《事业单位会计》等会计制度做到现金、银行存款日记账日清日结，每日核对现金。月末在会计的监督下及时与开户银行对账，编制未达账项余额调节表，并与会计总账“现金”、“银行存款”余额核对；

4、按照会计填制的纳税申报表办理纳税事宜；

5、登记材料、低值易耗品明细账，月末与保管、会计进行账务核对，季度末进行实物盘点，编制盘点表；

6、依照合同督促收费人员催缴欠款；

7、完成单位负责人交办的其他事项。

资金收付程序及管理办法

第一条为进一步规范单位资金收付程序，加强资金管理和监督，简化程序，提高资金使用效率，根据现行法规、制度的有关规定，制定本办法。

第二条资金来源包括事业性收入和经营性收入。事业性收入主要有：区财政局按照年度预算核拨的部门经费、存款利息收入、行政事业性收费、上级补助收入等；经营性收入主要是服务性收入。

第三条帐户的开设

开设基本帐户和一般存款帐户。

第四依据年初批复的部门预算、年度执行中的变更预算及财政投资基建工程款的专项拨付，结合自身经营性收入收取情况，对事业性支出、专项支出和经营性支出等采用不同的支付管理方式。

第六条日常费用报销流程为：经手人填制报销凭证→单位负责人复审并签字→分管领导签字→财政局领导签字；完成上述签字规程后，经手人将报销凭证交出纳，出纳对原始单据及签字流程会通会计再次审核，依照审核无误的凭证的金额支付现金或开具付款票据。对不规范原始单据退回经手人更正或更换。

第七条借款审批流程：经手人填制借款单→单位负责人签字→分管领导签字→财政局领导签字。经手人将借款单据交出纳，出纳对原始单据及签字流程会通会计再次审核，依照审核无误的凭证的金额支付现金或开具付款票据。月末出纳人员对尚未归还借款进行催缴，或要求经手人重新签署单据。

第八条自建工程款项审批流程：工程进度款支付依据施工合同、协议等参照日常费用报销流程办理，工程竣工后，就施工预决算资料经单位内审人员审核后，送交单位委托的事务所审核。依据审核报告办理付款手续。

第九条材料购置及使用报销及管理流程：经手人就工作所需购置的材料物资先行询价后填制请购单（请购单审批流程参照借款审批），经批准后购回物资送交库管验收后，库管开具入库单，经手人根据购置物资单据、入库单填制报销凭证进行报销（流程参照日常费用报销）。领用物资需填制领料单（流程参照借款），由库管人员查验后开具出库单随实物一并交经手人。

第十条财政投资基建工程的付款流程由会计人员把关，严格按照经济区财政局相关要求准备基础资料，填制四联单等进行审批。

会计核算工作制度

一、核算的原则及内容

（一）报账审核的基本原则

1、遵守国家的有关财务规章制度，凡不符合财务制度规定的支出，财务有权拒绝办理。

2、保证专款专用，各部门应严格按批准的项目和用途使用专项资金，擅自改变项目内容或扩大使用范围的支出，财务有权要求其更正。

（二）报账审核的主要内容：

1、发生的经济业务是否属实，原始凭证是否真实、合法，项目是否填列齐全、完整。

2、是否按规定的范围、内容和规定办理各项开支，有无违反财务制度规定，擅自扩大开支范围、提高开支标准，以及乱支、滥用、铺张浪费、挥霍国家

资产等情况。

（三）报账人员应提供的资料。

1、合法有效的原始凭证；

2、专项经费需提供单位负责人及分管领导批准的请示报告卡；

3、本单位或其他部门批准的同意开支的有关文件；

4、财务要求提供的其他资料。

二、报销程序及注意事项

（一）报销程序

首先整理票据，对整理好的原始凭证，按规定的格式对应填制各种报账单。各种报账单上要写明报销支付方式（现金或转账）等，由单位负责人审批，经财务负责人审核签字审核，最后经分管领导同意后审核报账。

部门经费报销程序：经手人填写经费支出报销单--单位负责人审核签字――分管领导签字――财政局领导审核签字――支付；

部门专项经费报销程序：经手人起草请示报告卡并填写支出报销单――单位负责人审批签字――分管领导签字――财政局领导审核签字――支付；

粘贴时，在装订线处票面向上、从左至右、从上至下依次贴平、贴匀，对规格较大的原始单据应与粘贴单折叠一致，规格较小、张数较多的原始凭证，如停车费、道桥费、车票等要求在粘贴区相互错开3-5毫米，依次叠放，粘贴平整。

（二）报销应注意事项

1、原始凭证的大小写金额不能涂改；票据上需填写经手人姓名、报销金额及票据张数；

2、除差旅费外，无特殊情况，金额在1000元以上的支出必须使用转帐支票；

3、支票收款人必须与销货单位印鉴一致；

4、凡报账单据均应为中性笔填写，自制原始凭证必须按单据的具体要求填写，项目齐全并有分管领导、单位负责人或其他指定人员的签名。原始凭证所记载的各项内容不得涂改，随意涂改原始凭证即为无效凭证，不能作为填制记账凭证或登记会计账簿的依据；

6、经济业务事项内容、数量、单价和金额填列是否完整；购办公用品要附有加盖供货单位财务专用章或发票专用章的商品销售明细清单；机动车辆修理、修配费用要附有维修、修配明细；车辆保险费要有投保合同复印件；印刷费要有印刷清单；会议费要附有会议通知单（或有关文件复印件）、会议预算及结算清单；培训费要附有有关部门的通知单（或文件复印件）；租赁费要附有租赁合同或协议；基本建设工程和维修工程预付时要附有工程施工合同或工程预算表，基本工程结算时要附有工程决算书及审计报告等。

（三）借款、借支程序：

1、借款、借支必须由单位负责人签字，经由财务负责人、分管领导签字

同意后，本人方可借款或借支；

2、借用转帐支票，从借用之日起，经手人应于十日内将报销凭证交财务人员办理报销手续，丢失支票造成经济损失，由经手人负责赔偿；借用的转帐支票作废或没有发生业务时，应交还财务核销；借用现金者，应在当月30日前履行报销程序或还清借款，如有实际情况不能核销者，则可延长到下月30日前，必要时更换借款单。

固定资产管理暂行规定

第一章总则

第一条为加强固定资产的管理，提高其使用效率，保全资产，结合自身的实际特点，特制定本规定。

第二条本规定适用于由单位提供经费来源且纳入单位管理的各部门。

第三条固定资产指上述部门通过各种方式取得的使用期限在一年以上、单位价值在规定标准以上、并在使用过程中基本保持原实物形态的资产，包括房屋建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其它固定资产。

第四条固定资产的所有权属于单位；固定资产的使用权属于取得固定资产的各部门(以下简称资产使用部门)；固定资产的帐务管理部门为财务室；固定资产的实物管理部门为办公室，

第二章固定资产标准

第五条固定资产的标准

(一)使用期限在一年以上的房屋、建筑物；

(二)单位价值在5oo元以上(含5oo元)的一般设备；

(三)单位价值在8oo元以上(含8oo元)的专用设备；

(四)单位价值虽未达到规定标准，但其耐用时间在一年以上的大批同类物资；

(五)在固定资产维修、改良过程中购置的，使用期限一年以上的配件及零部件；

(六)经资产管理部门认定符合标准的其它固定资产。

第六条资产使用部门通过购置、拨入、接受捐赠等方式取得，凡符合第五条所含条件之一者，均属固定资产。

第三章固定资产的取得

第七条固定资产的取得有购置、拨入、接受捐赠及其它方式。

第八条对购置固定资产实行计划审批制度。各部门应在每个年度初编制固定资产购置计划，并将其纳入年部门预算中，一同报财务，财务室应将固定资产购置计划批复与预算一并下发给各部门，确保固定资产购置有计划地进行。使用单位需要购置固定资产，应填写《固定资产购置审批表》，单位负责人签字同意后，经办人将该表报送分管领导审批同意，方可购置。

第九条购置固定资产必须严格按照《太原经济技术开发区政府采购办法》的要求，实行政府采购。

第四章固定资产的登记、建帐

第十条对固定资产实行登记制度，以强化其管理。资产使用部门在取得固定资产时，经办人必须如实提供资产的名称、规格、型号、价值、取得时间、取得方式、使用部门、分布位置、资产监护责任人等资料，到资产实物管理部门即办公室进行固定资产登记。登记时由经办人填写《固定资产验收单》，经办公室确认后，经办人据此到财务室办理财务报销手续；若手续不全，财务室则不予办理。

第十一条办公室根据资产登记资料，建立资产实物台帐。资产实物管理部门应建立固定资产电子档案，利用计算机等现代化手段，加强固定资产实物的管理。

第十二条财务室根据资产登记资料，建立固定资产财务账目，包括固定资产总账、明细账。

财务核算办法

1、本单位财务核算参照《事业单位会计》、《中小企业会计制度》进行核算；

2、本单位根据自身业务执行权责发生制和收付实现制相结合；

3、本单位日常月度编制事业单位资产负债表和收入支出表，年终按经济区财

政局及相关部门要求开展预、决算工作，并编制相应报表；

4、单位科目设置及核算内容

1、现金：属于资产帐户，核算库存现金的增减变动及结存情况，期末余额在

借方；

2、银行存款：属于资产帐户，期末余额在借方；

3、应收帐款：属于资产帐户，核算经营性收入往来应收款，期末余额在借方；

4、其他应收款：属于资产帐户，核算往来、职工借款等，期末余额在借方；

5、预付帐款：属于资产帐户，核算依协议或合同预先支付款，期末余额在借

方；

6、材料：属于资产帐户，核算事业性、经营性业务使用的物资，期末余额在

借方；

7、对外投资：属于资产帐户，核算单位对外的股权投资，期末余额在借方；

8、固定资产：属于资产帐户，核算事业性、经营性业务使用的大额资产，包

括财政投资完工结转的绿化、供电工程资产期末余额在借方；

9、累计折旧：属于固定资产的减项，核算经营性业务使用的资产按税法规定

计提的折旧，期末余额在贷方；

10、在建工程：属于资产帐户，核算事业性、经营性业务建设尚未达到固定资

产标准的，期末余额在借方；

11、应付帐款：属于负债帐户，核算事业性、经营性业务开展所发生的欠款，

期末余额在贷方；

12、其他应付款：属于负债帐户，核算事业性、经营性业务开展所发生的往来

款，期末余额在贷方；

13、应交税金：属于负债帐户，核算经营性业务开展所发生的应交营业税、城

建税、价控基金、企业所得税和职工工资收入应交个人所得税，期末余额在贷方；

14、应缴预算款：属于负债帐户，核算应缴未缴财政事业性城市道路占用挖掘

费、缺建绿地补偿金、临时占用绿地费，期末余额在贷方；

15、财政补助收入：属于收入帐户，核算按年度预算等收取市政环卫、供电、

绿化等日常维护、养护经费及恢复道路及绿化经费，期末余额在贷方，年终结转；

16、上级补助收入：属于收入帐户，核算经济区财政及园林等业务主管部门核

拨的非财政性补助收入，期末余额在贷方，年终结转；

17、拨入专款：属于收入帐户，核算经济区财政核拨的财政投资建设的工程进

度款、公益性岗位人员工资及保险、专项业务经费，期末余额在贷方，年终结转；

18、其他收入：属于收入帐户，核算银行存款利息收入、人行便道方砖变卖收

入等，期末余额在贷方，年终结转；

19、经营收入：属于收入帐户，核算经营性垃圾清运、代收电费等劳务收入及

20、

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29、

30、房屋租赁、设备租赁收入，期末余额结转经营结余；事业支出：属于支出帐户，核算经济区市政环卫、园林、供电日常维护、养护等费用支出，期末余额在借方，年终结转；经营支出：属于支出帐户，核算开展经营性垃圾清运、代收电费等劳务人员、车辆等支出，期末余额结转经营结余；专款支出：属于支出帐户，核算财政投资建设的工程进度款、公益性岗位人员工资及保险、专项业务经费，期末余额在借方，年终结转；经营业务税金及附加：属于支出帐户，核算开展经营性垃圾清运、代收电费等劳务人员、车辆等支出，期末余额结转经营结余；预提费用：属于负债帐户，核算经营性房屋租赁维修费用的预提，期末余额在贷方，年终结转；事业结余：属于权益类帐户，核算事业性活动年度业绩，由财政补助收入、上级补助收入、其他收入及拨入专款等收入与事业支出、专款支出等支出年终结转形成的差额，年末结转至事业基金；经营结余：属于权益类帐户，年终结转至事业基金。事业基金：属于权益类帐户，核算一般基金、投资基金，期末与余额在贷方；固定基金：属于权益类帐户，核算事业性、经营性业务使用的大额资产，包括财政投资完工结转的绿化、供电工程资产期末余额在贷方；专用基金：属于权益类帐户，期末余额在贷方。应付工资：属于负债类帐户，核算工资的计提及发放，期末余额在贷方。

第二篇：行政事业单位财务制度

油车港镇行政事业单位财务管理制度

为了更加高效地利用油车港镇有限的公共财政资源，努力构建和不断完善我镇公共财政管理体系，现根据国家的有关法律法规政策制度和上级政府及财务主管部门的有关规定，结合本镇实际，按照“严格预算，统一核算，分类审批，动态管理，严肃制度，奖罚配套”的指导思想，特制定《油车港镇行政事业单位财务管理制度》。

一、严格预算管理制度

严格执行《中华人民共和国预算法》，对镇属各预算单位实行“核定收支，超支不补，节支奖励”的预算管理办法，并严格按镇人代会通过的预算执行，财政各项补助根据事业特点，发展规划，分轻重缓急，视财政可能确定。各单位必须认真对待预算的编制及预算确认后的执行到位。

二、会计集中核算制度

在镇政府的领导和财政所的监督下，由镇核算所对纳入统一核算的行政事业单位（详见附表）实行财务集中核算。

1、核算范围：单位的各项财务收支，包括预算内、预算外，上级拨入、下级上缴、政府性基金、专项基金、其他收支等，均纳入集中核算范围。

2、核算方式：实行集中核算管理后，各单位理财机制不变，财务管理、统计职能不变，年度收入计划和支出预算的编制方法不变。并在单位资金使用权、财务管理权不变的情况下，纳入集中核算的各类资金，执行《会计法》，严格按财政事业会计制度和准则核算。

三、岗位职责管理制度

1、凡实行会计集中核算的单位，设一名专（兼）职财务联络员，负责到财政所办理预算拨款，向核算所提供合法、真实、完整的原始凭证，办理报账和划拨支付等手续；负责审核职工工资、公积金、养老金、医疗费、失业金、所得税等变动情况；负责记录本单位各项往来款项、固定资产、现金收支等备查台帐，按月与财政所、核算所核对；同时负责本单位的财务管理和监督，及时掌握本单位的收支情况。纳入统一核算单位的负责人一定要强化理财观念，加强对预算的动态管理，并对本单位的财务执行情况负总责。

2、核算所应制定相应的规章制度，明确岗位职责、工作标准和考核办法，全体人员必须遵守会计法规和国家统一的会计制度，依法履行职责，最大限度地为核算单位提供优质服务；对核算单位提供不符合制度规定的会计资料，或示意做出不当的会计处理，核算所有权拒收，赤字坚决不报；对核算单位的财务秘密，负有保密义务；对核算单位提出的有关会

计处理原则问题负有解释责任；依法接受有关部门的监督、检查。总出纳必须严格报销支出关，严守财务保密纪律。

3、财政所应制定相应的规章制度，明确岗位职责、工作标准和考核办法；要严格执行《预算法》，按镇人代会通过的年初预算划拨各单位的财政拨款；加强对核算所的业务指导和监督，并定期与核算所及核算单位进行对帐，强化财政监督机制，加强对各核算单位预算执行动态管理，按季通报各单位预算执行情况。

4、负责审批的镇领导必须根据各单位、各项目的预算严格把好审批关，若核算单位帐面赤字，不再办理签字报销手续。

四、资金收入制度

1、各单位的各项收入，不论统管与否，必须全部纳入财政指定开设的财政专户，开具往来款收据收入，一律上缴财政预算内专户（账号201400000482），各单位具备收费许可证开具的行政事业性收费票据收入，一律上缴财政预算外专户（账号201400080383），严格执行收支二条线制度。

2、任何单位不得将所收的各项收入以个人名义开存单或存在本单位账户和其他金融部门。

3、严禁任何单位坐收坐支，收入款项的解缴实行“双限”制度，限期十天，限额1000元，严禁帐外设帐的私设“小金库”，一经发现，按财经纪律和有关法规论处。

五、资金支出制度

对纳入集中核算的单位或项目支出的审批报销按作如下规定：

1、实行分类审批管理，镇长主要负责全镇工作人员工资奖金发放审批、镇行政人员和直管单位的日常报支、机关各部门公务用车报销、各类项目或专户资金进出、预算外资金列支；各位分管镇长配合镇长把好审核关外，对所分管事业单位的工资发放和公用经费报支拥有直接审批权（各位分管镇长拥有直接审批权的单位见附表）；党群口资金支出先由分管领导审核、党群书记审定后，再由镇长审批报支；党委、政府预算外重大支出，须由书记镇长共同签字审批。

2、正常资金支出走如下审批程度：每笔支出必须先由经办人签字或证明人，不得少于2人，再由单位或部门负责人同意，带“★”的单位(详见附表)由分管领导直接最终审批，其他单位和项目支出由镇长最终审批。

六、货币资金、票据和印鉴管理制度

1、银行存款、现金管理是会计工作的重要组成部分，联络员和出纳员必须分别逐笔登记现金日记账和银行存款日记账，严格现金的使用范围，出错自负。银行存款必须按银行

规定使用，通过银行转账结算，每月与银行核对，严禁拆借账户。严禁各单位自行对外拆借资金和为企业、个人提供任何形式的担保。镇属各单位之间的临时拆借（担保）资金，由分管领导审核，镇长同意方可拆借。

2、各单位所使用的各类票据，统一由联络员到镇财政所领取并登记造册。出具银行收入凭证和往来款应收应付凭证，方可核销领用手续。原则上每项只能领取一本用完及时结报，前本不清，后本不领，对用量小的单位，不管用完与否，二个月内必须将未用完的发票到财政所剪角核销，重新领用。凡领取物价部门收费同许可证的，使用《浙江省行政事业性收费统一票据》，罚没款用专用收据，其往来款，使用《浙江省事业单位往来款收据》。

3、核算所在实际操作中必须坚持以下原则：一是钱、账分管互相监督。会计管账不管钱，出纳管钱不管账。支票、现金出纳保管，银行印鉴会计保管。二是对有银行账户的非现金结算单位，必须使用支票转账结算。三是日常报支使用现金支票时，印鉴会计把好审核关，开具一万元以上现金支票，须经镇长签字，结算单位与个人直接到银行领取。

七、国有资产监督管理制度

国有资产是指由镇行政、事业单位(包括镇派出机构和社会团体)、国有企业占有、使用的，能以货币计量的各类经济资源的总和。镇国有资产领导小组对我镇国有资产监管负总责，领导小组下设办公室负责镇国有资产日常管理工作，结合我镇国有资产的实际，应进一步加强对固定资产和国有资产营运机构的监管。

1、所有固定资产(指单位价值500元以上和单位价值虽未到500元，但耐用时间一年以上的大批同类物资)必须纳入国有资产管理顺序。各单位的固定资产、无形资产、低值易耗品都必须登记资产明细账；要报废或转让，应报镇国有资产领导小组批准，未经批准，各单位无权处置。

2、凡各单位需购置固定资产，应提出书面申请，报请镇长审批，实行政府采购，方可购置，因紧急情况，急需直接自行采购的，必须写明原因，提请镇长批准后方可实施。

3、各单位确定财务联络员登记固定资产明细账，及时与核算所核对，并严格按国资委下发的文件执行。

4、各核算单位房屋等固定资产出租合同必须报镇国资办(财政所)备案。

5、镇国有资产营运机构必须按照区政府和区国资委有关规定，制定相应的财务管理制度，该财务管理制度应提交书记办公会议同意后方可实施。

6、镇国有资产领导小组要进一步加强对国有资产营运机构的日常监督管理，镇内审办一般每二年对镇国有资产营运机构审计一次，并按规定做好国有资产营运机构领导离任审计工作。

八、招投标管理制度

镇建设工程招投标领导小组要进一步加强和完善油车港镇建设工程招投标管理，强化建设工程招投标必须遵循公开、公正、择优和诚信原则。镇建设工程招投标领导小组下设的办公室具体负责本镇建设工程招投标的日常管理工作，指导各村、各行政、事业单位和国有资产营运机构建设工程的招投标活动。

1、凡在本镇行政区域内投资额在3万元以上50万元以下国有资金和集体资金投资的项目，进行招投标活动，执行《油车港镇建设工程招投标管理办法》，具体有镇建设工程招投标领导小组下设的招投标管理办公室负责操作。

2、投资额度在50万元以上的工程，按省、市、区有关规定、要求执行。

九、重大事项报告制度

重大项目主要指由镇政府出资的各类城建、交通、农业、水利等基础设施工程，各类防灾救灾工程或设施；重大事项主要指土地征用与出让、固定资产的采购和处置、集镇和行政大楼的日常管理与维修等支出、预算外资金的支出管理、举办各类庆典活动、外出参观考察及其他涉及金额较大的事项。对上述各类重大项目和重大事项严格执行报告制度，具体规定如下：

1、涉及由镇政府出资的上述各类重大项目和重大事项严格执行事前集体决策制度、事中必要的进程通报制度和事后总结报告制度。

2、重大项目和重大事项符合招标规定的严格按有关规定办理，政府的资金支出严格按标书或协议中认可的方式执行，确有困难须提前支付的，须经书记办公会议讨论同意。

3、重大项目在建设过程中改变设计方案或因不可抗拒力增加工程量，导致无法执行事前的约定而须追加资金时，必须提交党政联席会议讨论决定。

4、预算外资金的应急性支出，1至3万元以下应提交镇长办公会议讨论，3至10万元以下提交书记办公会议讨论，10万元以上则提交党政联席会议讨论。

5、各单位(公司性质单位)同时要执行党政联席会议议事规则和区国资委出台的有关制度。

十、会计报表管理制度

1、财务报表是反映事业单位一定时期财务状况和经营成果的总结性书面文件，应定期向镇长、分管镇长、财政、各部门负责人以及其他报表使用者提供财务报表、货币资金流程状况表等系列报表。

2、会计报送的报表有：《资产负债表》、《收支情况表》、《收入明细表》、《支出明细表》、《债权、债务明细表》以及其他相关的附表；出纳员必须每月分三旬向镇长、分管镇长、财政所长报送货币资金收、支、余状况表。

3、加强对全镇总预算运行情况的分析，分析内容：包括预算执行情况、财务收支情况等等。各预算单位会计必须每月与财政总会计核对财政拨款及使用情况。财政总会计必须在每月20日前上报上月全镇财政预算执行情况报告。

4、财务公开制度。核算所定期向有关单位提供会计报表和财务分析，积极参与核算单位的经济管理活动。

十一、增收节支奖励制度

1、核算单位的各项收入与往年相比有所增长，镇财政增收部分的20%给予适度的奖励(房屋等固定资产出租的增收须在核定基数前提下予以奖励)，鼓励单位应收尽收，积极创收。